企业内部审计工作方案及实施细则.docxVIP

企业内部审计工作方案及实施细则

（一）审计目标与原则

内部审计工作旨在通过系统性、规范性的方法，对企业各项经营管理活动的真实性、合法性、效益性进行独立监督和评价，以促进企业完善治理、强化内部控制、防范经营风险、提升资源使用效益，保障企业战略目标的实现。

审计工作应严格遵循以下原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持形式上和实质上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规、规章制度和审计标准为准绳，客观公正地进行审计评价和报告。

3.系统性原则：采用系统的方法组织审计工作，确保审计范围的全面性和审计程序的完整性。

4.重要性原则：在考虑审计风险和审计资源的基础上，优先关注对企业经营管理有重大影响的事项。

5.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息予以严格保密。

（二）审计范围与对象

内部审计的范围涵盖企业经营管理的各个方面，主要包括但不限于：

1.财务收支审计：对企业财务收支的真实性、合法性和合规性进行审计。

2.经营管理审计：对企业各项业务活动的效率性、效果性和经济性进行审计，如采购、生产、销售、人力资源等。

3.内部控制审计：对企业内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计与评价。

4.风险管理审计：对企业识别、评估、应对和监控风险的过程及其有效性进行审计。

5.专项审计调查：针对特定事项、特定领域或特定问题进行深入的审计调查。

6.舞弊审计：对可能存在的舞弊行为进行审查和揭露。

7.对下属单位及控股子公司的审计：根据管理需要，对其经营管理和财务状况进行审计监督。

审计对象包括企业各职能部门、业务单元、下属单位及控股子公司，以及涉及上述审计范围的各项经济活动和相关人员。

（三）审计组织与管理

1.审计机构设置：企业应设立独立的内部审计部门（或类似机构），直接隶属于董事会或其下设的审计委员会，以确保其独立性和权威性。

2.审计人员配备：根据企业规模和审计工作需要，配备足够数量、具备相应专业胜任能力（如财务、会计、法律、工程、信息技术等）的审计人员。审计人员应保持职业谨慎，不断提升专业素养和职业道德水平。

3.职责分工：明确审计部门负责人、项目主审及审计组成员的职责权限，确保审计工作有序开展。

（四）审计周期与频率

内部审计工作应结合企业实际情况和风险评估结果，制定年度审计计划和专项审计计划。

1.常规审计项目：如财务报告审计、重要业务流程审计等，可根据风险程度确定年度或半年度审计一次。

2.专项审计项目：根据管理层要求、特定风险事件或业务发展需要，适时安排。

3.后续审计：对审计发现问题的整改情况，应进行跟踪检查，确保整改到位。

（五）审计资源保障

企业应为内部审计工作提供必要的资源支持，包括但不限于：

1.经费保障：确保审计工作所需的办公经费、差旅费、聘请外部专家咨询费等。

2.技术支持：提供必要的审计软件、信息技术工具及数据访问权限。

3.人员培训：支持审计人员参加专业培训和后续教育，提升专业能力。

（六）审计成果运用

审计成果是企业改进管理、防范风险的重要依据。

1.审计报告：审计项目完成后，应形成正式的审计报告，报送董事会（审计委员会）及管理层。

2.问题整改：被审计单位应对审计发现的问题制定整改计划，明确责任人及整改时限，并将整改情况书面反馈审计部门。

3.责任追究：对审计发现的违规违纪行为，应按规定追究相关人员责任。

4.制度完善：针对审计发现的制度性缺陷，相关部门应及时修订和完善规章制度。

5.信息共享：审计结果应在一定范围内共享，为企业决策提供参考。

（七）方案的评估与优化

内部审计部门应定期对本工作方案的执行情况进行评估，根据企业内外部环境变化和审计实践经验，对方案进行动态调整和优化，以适应企业发展和管理提升的需要。

二、企业内部审计实施细则

（一）审计项目立项与准备阶段

1.审计立项：

*根据年度审计计划、管理层临时交办任务、风险评估结果或举报线索等，确定审计项目。

*审计部门负责人审批审计立项申请，明确审计目的、大致范围和要求。

2.组建审计组：

*根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派合适的审计人员组成审计组，指定项目主审。

*明确审计组的职责和工作纪律。

3.制定审计实施方案：

*审前调查：通过查阅被审计单位的规章制度、财务资料、业务档案、以往审计报告，以及与相关人员初步沟通等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制设计与运行情况、相关的法律法规和规章制度。

*风险评估：识别和评估被审计单位在经营管理、财务收支等方面可能存在的风险点，确定审计的重点领域和关注事项。