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“一带一路”下“走出去”企业面对的税收风险及对策

【摘要】自“一带一路”倡议提出以来，许多企业积极响应政策的号召，利用自身优势，纷纷走出国门开拓市场。但企业自身由于对东道国税收制度的了解不够深入及对于在东道国开展业务的经验不足等原因，增大了税收风险发生的概率。本文总结梳理了有关税收风险管理、国际税收的国内外代表性研究文献，深入了解“一带一路”下“走出去”企业面对的税收风险的特点。并以安徽艾可蓝有限公司合并VTFaulquemont为案例，详尽分析了“一带一路”下“走出去”企业所面临的税收风险，剖析了出现税收风险的深层次原因。最后，基于企业层面，关于“走出去”企业如何规避税收风险提出了合理化、可行化的防控措施。以强化企业的税收风险防范意识，使企业能在激烈的海外市场竞争中占据竞争优势。

【关键词】一带一路；走出去；税收风险

ADDINCNKISM.UserStyle一、引言

（一）研究背景及意义

2013年，习近平总书记提出了“一带一路”倡议,这为沿途的65个国家和地区，超过60%的世界人口带来了前所未有的发展机遇。“一带一路”沿线囊括了包括中华文明、斯拉夫文明、伊斯兰文明、西欧文明在内的世界主要文明。受历史文化因素的影响，“一带一路”沿线国家的政治环境、经济环境不尽相同。且“一带一路”沿线涉及的国家中约81.54%为开发中国家。这些开发中国家虽然自然资源丰富，但国家政策缺乏稳定性，社会状况不是十分安定。

国内企业要“走出去”开拓国际市场,就必须要面对完全不熟悉的业务环境和法律环境,因此在开展对外贸易的过程中在所难免的会面临较高的风险。加之出于东道国的税收管理制度的认识不够深刻以及缺乏在东道国开展业务的经验等诸多原因，导致公司税务风险出现的几率变得更高。这对于企业的经营发展是十分不利的。

（二）国内外研究现状

1.国内研究现状

国内学者分别基于不同的研究视角分析了“一带一路”下“走出去”企业的税收风险成因，薛伟（2021）认为东道国的税收营商环境是决定企业境外税收风险的关键性因素[1]。而周五七（2021）认为一带一路国际合作项目建设周期较长,投资金额大,不确定性因素多,才是民营企业面临较大的财税风险的主要因素[2]。关于“一带一路”下“走出去”企业如何控制税收风险的研究方面，智勐（2019）认为国家层面应该为“走出去”企业提供更为及时、方便的涉税业务辅导[3]。刘禹妍（2020）认为企业应该详细了解东道国的税收政策，合理利用东道国的税收优惠[4]。

2.国外研究现状

在国外，对于“走出去”企业所面临的税收风险的成因研究上，JayChoi（2022）认为这与企业跨国经营的动机有关，跨国经营虽然可能会降低企业的生产效率，但巨大的避税空间对企业的诱惑力更大[5]。HaroldeneF.Wunder（2009）通过调研发现，大多数大型企业并不重视税收风险管理[6]。对于税收风险管理研究方面SamarAlharbi（2020）认为企业在异国发展时第一要务是了解并且尊重当地文化特色，如此才可能尽量控制住税收风险[7]。

（三）研究方法

本次研究了重点取用了文献研究法、个案分析法。首先总结梳理了国内外代表性研究文献，了解“一带一路”下“走出去”企业的现在所面对的税收风险的主要类型，总结研究的现状，梳理“一带一路”沿线国家税制情况，在此基础上详尽分析了“一带一路”下“走出去”企业面临的税务经营风险，深入研究了“走出去”企业的税收风险应对策略。并通过案例分析法研究安徽艾可蓝环保有限公司并购VTFaulquemont的案例，分析了“走出去”企业可能会面临的税收风险，关于“走出去”企业如何规避税收风险提出了合理化、可行化的防控措施。

二、概念界定与理论基础

（一）“一带一路”倡议介绍

2013年，习近平总书记提出了“一带一路”战略蓝图，明确强调要充分依托于双多边机制，加强中国和沿线国家的贸易往来，构建发展势态良好的区域经济体，从根源上解决区域经济失衡问题，为区域经济发展注入源源不断的活力，共同打造政治互信、经济融合。2015年，我国将“一带一路”倡议提升到了国家战略高度，并逐步走向落实。“一带一路”倡议提出以来，我国同沿线国家间形成了发展势态良好的区域经济体，彼此之间经济往来频繁。2021年10月底，已经有一百七十二个国家、国际组织同我国签署了合作文件。“一带一路”战略蓝图的规划，是中国为推动世界经济繁荣贡献的中国智慧和中国方案，展现了中国构建人类命运共同体、推动各国共同发展的诚意[9]。

（二）税收风险相关概念

1.税收风险

税收风险是指由于企业对税收相关的政策法规认识不够全面，从而致使企业涉税行为和税法规定有出入，这可能会使企业承担额外的利润损失。通常而言，企业税收风险具体可分为两种情形：一是企业对税收优惠政策利用不充分，错失