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宁波圣莱达电气股份有限公司审计失败的案例分析

目录

TOC\o1-2\h\u27348宁波圣莱达电气股份有限公司审计失败的案例分析 1

2650一、审计失败案例概况 1

3077（一）宁波圣莱达电器股份有限公司简介 1

24125（二）众华所简介 4

14878（三）圣莱达财务舞弊概况陈述 4

26197（四）众华所在审计圣莱达中存在的问题 6

15310二、众华所审计失败的原因分析 8

8179（一）审计人员未能保持独立性 8

11523（二）审计人员未保持警惕与职业怀疑 9

一、审计失败案例概况

（一）宁波圣莱达电器股份有限公司简介

1.发展简介

宁波圣莱达电气股份有限公司是当地具有代表性的企业，于2004年成立,是一家小型家电及其零部件设计制造企业，以温控器为主要特色业务。

2010年时于深圳上市,圣莱达为其简称。由此,宁波圣莱达成为我国小型家电行业中首家A股上市公司。上市之前,圣莱达发展良好,但在上市之后,情况愈下,不容乐观。

2.行业背景

在该审计失败案例发生之前，以2011年至2015年为背景，圣莱达所处的小型家电市场中的供应商越来越多，竞争日趋激烈。除了圣莱达之类的原本主营小型家电的企业外，许多原本经营大型家电的制造企业，例如：美的、海尔、格力，也开始开发各类小型家电，并借助品牌效应，打开小型家电市场，进一步侵占市场份额。这对圣莱达在内原本市场的“守擂者”来说，无疑是巨大的挑战。

另外，圣莱达所经营的小型家用电器，属于消费品一类，该类商品的需求量受市场需求、经济状况的影响非常大。而在该案例发生的前五年中，世界经济波动、增长放缓，中国市场身在其中也难以对抗。居民收入、消费能力也受到很大影响，这就直接导致小型家电市场发展的艰难。由下方折线图所体现的趋势来看，小型家电市场的产值同比增长率在近几年一落再落，显然圣莱达当时所面临的情况不容乐观。

3.公司架构

我们单以舞弊发生的2015年为研究对象，从圣莱达2015年年度报告中可以得出，其主要股份占比如下图：

数据来源：圣莱达2015年度年报

首先,如图所示,宁波金阳光电热科技有限公司为其首大控股股东,持股占比18.13%,拥有最高表决权。该公司同属于电器行业,主营电热技术方面的研发及后续的加工制造。

但在2015年8月,该公司与深圳星美圣典文化传媒有限公司签订了股权转让协议。该协议表明,深圳星美对宁波金阳光的持股比例为100%,对宁波金阳光有着实际控制权力。宁波金阳光拥有宁波圣莱达最多的股份,因此深圳星美间接对圣莱达享有控制权，为宁波圣莱达实际控制人。以下为其关系图。

数据来源：爱企查

其次,深圳市洲际通商投资有限公司持股占比为15.63%。该公司的主要经营业务包括:实业项目、进出口业务、经济信息咨询等,于2015年8月与爱普尔(香港)电器有限公司(原圣莱达第二大股东)签订股权转让协议,成为新的第二大股东。

其第三大股东为上海银必信资产管理有限公司。该公司主要业务包括:投资管理及咨询、资产管理等。其法人在2015年8月时成为圣莱达董事之一。

剩余56.21%由其他分散的中小股东持有。从2015年三大股东确定以来，到2019年证监会处罚之前，该股东结构并未发生较大变动。

（二）众华所简介

如今的众华所由上海社会科学院会计事务所发展而来。

该事务所的主营业务包括:审计、咨询、税务、内部控制服务等。目前拥有员工近千人,其中包括近五百位的注册会计师持证人,并积极发展,于全国各地建立分所。

（三）圣莱达财务舞弊概况陈述

众华会计师事务所与宁波圣莱达之间的业务往来

早在2010年时，宁波圣莱达上市前的IPO审计服务就是由众华会计师事务所提供的。之后直至财务舞弊发生年2015年，始终是众华会计师事务所承担对圣莱达进行年度审计的责任。自2010年至2015年，共六年，众华所均承担其审计工作，并出具了标准无保留意见。

但是，自宁波圣莱达于2010年成功上市以来，每况愈下，业绩出现下滑趋势。在财务舞弊发生年份2015年之前，已经出现连续两年的亏损。为了不让投资者失去对其经营情况的信任，故其董事长选择利用违约金和政府补贴金的方法，来使圣莱达在2015年度的净利润呈现出盈利状态。在2018年5月8日，证监会对宁波圣莱达出现的舞弊现象进行披露并做出处罚。

圣莱达舞弊手段分析

宁波圣莱达通过虚增收入的方式，共提高利润2000万元。其中1000万来源于虚增违约金收入，另外的1000万来源于伪造政府补助。

虚增违约金收入

在连续的亏损之下，宁波圣