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上市公司内部审计

有效性评价问题分析

文

赵保卿

国务院2020年10月发布《关于进一步提高控制的有效性进行评价，对公司投资、融资等

上市公司质量的意见》（国发〔2020〕14项目实行可行性评价等。内部审计的工作效果

号），其中强调，“把提高上市公司质量作为上一定程度上影响上市公司的经济效益、工作效

市公司监管的重要目标。加强全程审慎监管，推率，进而影响上市公司质量。因此，相关评价

进科学监管、分类监管、专业监管、持续监管，主体需要对上市公司内部审计工作效果进行评

提高上市公司监管有效性”。内部审计是上市公价，促使其在进一步提高上市公司质量工作中

司内部监管体系的重要组成部分，评价上市公司发挥更大作用。

内部审计的有效性，对于提高上市公司质量有重首先，开展上市公司内部审计有效性评价有

要意义。助于提高上市公司会计信息的可靠性。上市公司

会计信息的真实、客观与合规性，需要内部审计

一、上市公司内部审计效果需要得到评价对其实施监督与评价。具体来说，需要审查与评

价本公司会计基础工作状况、遵守国家会计与其

内部审计是部门或单位重要的经济监督和他财经法律法规情况、会计制度的建立与完善情

评价形式，对于上市公司来说尤为如是。中国况、内部控制制度的建立健全状况、会计信息的

证监会发布的《上市公司章程指引》规定，公生成与输出情况等。上市公司内部审计对这些内

司实行内部审计制度，明确内部审计工作的领容进行监督、评价与建议，一方面是在履行自己

导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审的职责，另一方面也能够为应接受的外部审计奠

计结果运用和责任追究等。公司内部审计机构定基础、提供支撑。评价上市公司内部审计上述

对公司业务活动、风险管理、内部控制、财务工作开展的有效程度无疑有助于提高其会计信息

信息等事项进行监督检查。上市公司内部审计的可靠性。

除发挥监督职能外，还需要对上述事项实施评其次，开展上市公司内部审计有效性评价有

价，发挥建议与服务职能作用，如对公司内部助于提高上市公司经营风险的防控能力。上市公

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司在生产经营过程中，企业所处环境变化、商品二是公司董事会或审计委员会。作为最高级别的

价格确定、销售手段设计等因素的影响会造成资监督机构，董事会或其下设的审计委员会对内部

金运动的迟滞，给企业未来收益或效益带来不确审计的有效性负有最终责任。他们需要确保内部

定性，这种企业经营风险需要得到有效防范和控审计活动得到充分支持，并且独立于其他部门，

制。上市公司内部审计可以通过相关审计程序，直接向董事会或审计委员会报告。董事会或审计

评估本公司内外部环境及其变化给公司经营活动