《初级财务会计》_第十章.pptVIP

第四节现金流量表（５）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目：该项目反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”“应付利息”“财务费用”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（６）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目：该项目反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据“营业外支出”“长期应付款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表４．“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。５．“现金及现金等价物净增加额”项目这是指经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额三项之和。（二）补充资料的编制上一页下一页返回第四节现金流量表１．将净利润调节为经营活动的现金流量（１）“资产减值准备”项目：该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备。包括：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等。本项目可以根据“资产减值损失”等账户的记录分析填列。（２）“固定资产折旧”“生产性生物资产折旧”“油气资产折耗”项目：上一页下一页返回第四节现金流量表本项目可以根据“累计折旧”“累计折耗”等账户的贷方发生额分析填列。（３）“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目：该项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“累计摊销”和“长期待摊费用摊销”等账户的贷方发生额分析填列。（４）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目：该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。如为净收益以“－”号填列。上一页下一页返回第四节现金流量表本项目可以根据“营业外收入”“营业外支出”等账户所属有关明细账户的记录分析填列。（５）“固定资产报废损失”项目：该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏（减：盘盈）后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”“营业外收入”账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。（６）“公允价值变动损失”项目：该项目反映企业持有的采用公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产等公允价值变动形成的净损失（减：净收益）。上一页下一页返回第四节现金流量表本项目可以根据“公允价值变动损益”等账户所属有关明细账户的记录分析填列。（７）“财务费用”项目：该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。对属于筹资活动或投资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“财务费用”账户的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”号填列。（８）“投资损失（减：收益）”项目：上一页下一页返回第四节现金流量表该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“－”号填列。（９）“递延所得税资产减少（减：增加）”项目：该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税资产”科目发生额分析填列。（１０）“递延所得税负债增加（减：减少）”项目：上一页下一页返回第四节现金流量表该项目反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税资产”科目发生额分析填列。（１１）“存货的减少（减：增加）”项目：该项目反映企业资产负债表“存货”项目的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。（１２）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目：该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初与期末余额的差额。上一页下一