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存货盘点案例分析

存货盘点是企业财务管理与内部控制的核心环节，指企业定期或不定期对各类存货（原材料、在产品、产成品、周转材料、低值易耗品等）进行实地清查、核对，确认存货的实际数量、质量、存放状态，对比账面记录，排查差异并分析成因、落实整改的一系列工作。其核心目的是确保存货账实相符，保障存货资产安全，为企业成本核算、财务报表编制、经营决策提供真实、准确的存货数据支撑。

存货作为企业流动资产的重要组成部分，直接影响企业的资产负债表、利润表真实性，关系到企业的资金周转、成本控制与经营效益。但在实际工作中，由于存货种类繁多、存放分散、收发频繁，加之管理制度不完善、人员操作不规范、流程管控不到位等因素，存货盘点往往出现账实不符、盘盈盘亏、存货积压、过期损耗等问题，不仅影响财务数据的准确性，还可能导致企业决策失误、资产流失、成本虚增等风险。

本文选取3个不同行业、不同类型的真实存货盘点案例，均来自企业实际经营场景，经改编后隐去敏感信息、聚焦核心问题，涵盖制造业原材料盘点、零售业库存商品盘点、仓储物流企业受托存货盘点三大主流场景。每个案例均按照“案例背景—盘点实施过程—问题呈现—差异成因分析—处理措施—案例启示”的规范结构撰写，全面呈现存货盘点的实操流程、常见问题及解决思路，结合《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》相关要求，挖掘存货盘点背后的管控逻辑与优化策略，为各类企业规范存货盘点工作、规避存货管理风险、提升存货管理水平提供参考。

案例一：制造业存货盘点案例——原材料盘点差异及损耗管控案例分析

一、案例背景

某中型制造业企业，主要从事机械设备零部件生产，主营业务涵盖零部件加工、组装与销售，存货主要包括原材料（钢材、铝材、零部件毛坯等）、在产品、产成品及周转材料（刀具、模具、包装材料等），其中原材料占存货总额的60%以上，是企业生产经营的核心物资。

该企业实行月末定期存货盘点制度，每月月末组织财务部门、仓储部门、生产部门联合开展存货盘点工作，重点核对原材料的收、发、存数量，确保账实相符。202X年X月末，企业按常规流程开展存货盘点，聚焦原材料仓库的各类钢材、铝材盘点，发现实际盘点数量与财务账面记录存在明显差异，部分原材料出现盘亏，且存在不同程度的损耗、锈蚀问题，引发企业管理层重视，随即成立专项核查小组，深入排查差异成因并落实整改。

截至盘点当日，原材料账面总额为860万元，实际盘点总额为825万元，整体盘亏35万元，盘亏率达4.07%，其中钢材盘亏22万元、铝材盘亏10万元、其他原材料盘亏3万元；同时，盘点发现约18万元的原材料存在锈蚀、变形等损耗问题，无法正常投入生产，需做报废处理。此次盘点差异远超企业规定的1%以内盘亏容忍度，不仅影响当月成本核算准确性，还暴露了企业存货管理与盘点工作中的诸多漏洞。

二、盘点实施过程

本次原材料存货盘点由企业财务部门牵头，仓储部门、生产部门配合，按既定流程开展，具体实施过程如下：

1.盘点准备：盘点前3天，财务部门整理原材料账面记录，导出原材料收发明细账、库存台账，核对账面期初余额、本月收入、本月发出、期末余额，确保账面数据完整、准确；仓储部门整理原材料仓库，对各类原材料按品种、规格、型号分类摆放，张贴标识，明确存放位置，清理仓库杂物，为盘点工作创造条件；生产部门暂停原材料领用、入库工作，确保盘点期间原材料数量稳定。

2.实地盘点：盘点当日，成立3个盘点小组，每组由财务人员、仓储管理员、生产技术员组成，分工协作开展实地盘点。财务人员负责核对账面数据，仓储管理员负责指引存货位置、清点实际数量，生产技术员负责检查原材料质量、判断是否存在损耗、报废情况。盘点采用“实地清点、逐笔核对”的方式，对各类原材料逐一清点数量，记录实际库存数量、质量状态、存放位置，填写《存货盘点表》，由盘点小组三方签字确认。

3.差异核对：实地盘点结束后，财务部门将《存货盘点表》中的实际盘点数量与财务账面记录进行逐一核对，梳理差异明细，编制《存货盘点差异明细表》，明确差异存货的品种、规格、账面数量、实际数量、差异金额、差异类型（盘盈、盘亏），并初步分析差异成因，提交企业管理层审核。

4.问题排查：针对盘点发现的盘亏差异及损耗问题，企业成立专项核查小组，调取原材料收发明细、入库单、出库单、仓储台账，询问仓储管理员、生产人员，实地核查原材料存放环境，排查差异及损耗的具体成因，形成《存货盘点差异核查报告》，为后续处理及整改提供依据。

三、问题呈现

本次原材料存货盘点暴露出的核心问题，主要集中在盘点差异、存货损耗、管控漏洞三个方面，具体如下：

1.账实不符严重：整体原材料盘亏35万元，盘亏率达4.07%，远超企业规定的容忍度，其中钢材、铝材等核心原材料盘亏金额较大，直接影响企业成本核算与财务报表真实性。部分原材料账面数量