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《股权激励个人所得税》规划考前冲刺卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.根据财税〔2018〕164号文，下列股权激励形式中，属于“股权奖励”的是（）。

A.上市公司授予员工股票期权，约定满足服务条件后可行权

B.非上市公司授予员工限制性股票，分批次解锁

C.高新技术企业授予核心技术人员股权，约定服务满5年后直接过户

D.公司授予员工虚拟股票，达到业绩目标后获得现金分红

2.某员工获得上市公司授予的股票期权，授予价为10元/股，行权日市场价为25元/股，行权数量为5,000股。该员工行权环节应纳税所得额为（）。

A.15元/股×5,000股=75,000元

B.25元/股×5,000股=125,000元

C.(25-10)元/股×5,000股=75,000元

D.(25-10)元/股×5,000股÷12=6,250元

3.关于股权激励个人所得税的纳税义务人，下列说法正确的是（）。

A.上市公司为纳税义务人

B.非上市公司的激励对象为纳税义务人

C.授予股权激励的公司为扣缴义务人

D.激励对象行权时，由证券交易所代扣代缴

4.限制性股票的应纳税所得额计算公式为（）。

A.(股票登记日市场价-行权价)×数量

B.(股票登记日市场价+本批次解锁股票当日市场价)÷2×数量

C.(解锁日市场价-授予价)×(1-解锁比例)×数量

D.(解锁日市场价+股票登记日市场价)÷2×解锁比例×数量

5.根据财税〔2018〕164号文，非上市公司股权激励符合递延纳税条件的，员工在行权或解锁时可暂不纳税，递延至（）纳税。

A.行权或解锁后的第1年

B.行权或解锁后的第3年

C.股权转让时

D.取得股权后的第5年

6.某员工在一个纳税年度内多次取得股票期权行权所得，其税款计算方式为（）。

A.每次行权单独计算，不合并

B.合并全年所有行权所得，按“工资薪金所得”计税

C.合并全年行权所得，按“财产转让所得”计税

D.按行权次数分别适用不同税率表

7.上市公司授予员工股票期权，员工行权后持有股票1年内转让，其行权环节已纳税款（）。

A.因转让亏损可申请退税

B.因转让盈利需补缴税款

C.不因转让行为调整

D.按转让所得重新计算

8.下列情形中，股权激励不符合递延纳税条件的是（）。

A.上市公司授予境内员工股票期权

B.非上市公司未上市，授予员工限制性股票

C.高新技术企业授予核心技术人员股权奖励

D.员工提前离职，未达到服务条件

9.股权奖励的应纳税所得额按市场价与合理税费差额的（）计算。

A.30%

B.50%

C.70%

D.100%

10.某非上市公司授予员工限制性股票，登记日市场价12元/股，解锁日市场价18元/股，解锁比例60%，解锁数量3,000股。该员工解锁环节应纳税所得额为（）。

A.(12+18)÷2×3,000=45,000元

B.(18-12)×60%×3,000=10,800元

C.(12+18)÷2×60%×3,000=27,000元

D.(18-12)×3,000=18,000元

11.员工因未达到业绩条件，已解锁的限制性股票被公司回购，其税务处理为（）。

A.已纳税款可申请退税

B.按回购价与原解锁价差额补税

C.不涉及个人所得税

D.视同取得工资薪金所得计税

12.下列关于股权激励税目归属的说法，正确的是（）。

A.股票期权行权所得按“财产转让所得”计税

B.限制性股票解锁所得按“利息、股息、红利所得”计税

C.股权奖励所得按“工资薪金所得”计税

D.行权后转让股票所得暂免征个人所得税

13.上市公司股权激励中，员工行权时适用的税率为（）。

A.年度综合所得税率表

B.按月换算的税率表

C.20%比例税率