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2025年医院财务内控管理制度

为进一步规范医院经济活动，防范财务风险，提升资金使用效益，保障医疗业务和公益职能的有效履行，根据《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《医院财务制度》《医院会计制度》及国家最新财经法规要求，结合医院实际运营特点，制定本财务内部控制管理制度。本制度适用于医院所有经济活动，涵盖预算管理、收支管理、资产管控、采购与合同管理、基建项目管理、成本管理及监督评价等全流程环节。

一、组织架构与职责分工

医院建立“决策-执行-监督”三位一体的财务内控组织体系，明确各层级权责边界，形成相互制衡、协同高效的管理机制。

（一）决策层：院长办公会作为经济活动最高决策机构，负责审议医院财务战略、年度预算草案、重大收支项目（单次支出超50万元或年度累计超200万元）、资产处置方案（原值超100万元）、基建项目立项及重大变更等事项。会议决策需严格执行“三重一大”集体决策程序，参会人员需完整记录表决意见，形成会议纪要并归档保存。

（二）执行层：财务部门为内控核心执行部门，负责编制预算草案、组织预算执行、管理收支业务、监控资产动态、开展成本核算等工作；各业务部门（如医务科、药剂科、设备科）作为经济活动具体实施主体，需配合财务部门完成预算编报、收支申报、资产使用登记等工作，确保业务活动与财务数据的一致性；内部审计部门独立于财务部门，负责对内控有效性进行监督评价，直接向院长办公会汇报工作。

（三）监督层：设立内控监督小组（由审计、纪检、职工代表组成），负责定期检查各部门内控执行情况，重点关注预算偏差率、收支合规性、资产账实差异率等关键指标，对发现的问题提出整改建议并跟踪落实。

二、预算管理控制

预算管理是财务内控的核心环节，通过“全口径、全流程、全员参与”的预算管理体系，实现资源的优化配置与经济活动的有效约束。

（一）预算编制

1.编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合医院年度发展规划、医疗业务量预测（门急诊量、住院床日数等）、上级主管部门要求及历史数据（近3年收支结构、增长趋势）编制预算。

2.编制流程：采用“两上两下”编制模式。一上：各部门根据业务计划提交年度预算申请（含资金需求、测算依据），财务部门汇总后形成初步预算草案；一下：院长办公会审议初步草案，提出调整意见（如压减非必要支出、优先保障医疗设备购置及人才培养）；二上：各部门根据调整意见修订预算申请，财务部门结合医院可用资金（自有资金、财政拨款）编制正式预算草案；二下：正式预算经职代会审议通过后，以文件形式下达各部门执行。

3.特殊事项：科研、教学等专项经费需单独编制预算，明确资金用途、实施周期及绩效目标；财政项目预算需与上级主管部门批复文件严格一致，不得随意调整。

（二）预算执行与调整

1.执行监控：财务部门按月编制预算执行分析报告，重点监控预算完成率（季度末不低于30%、半年不低于60%、三季度不低于85%）、项目进度与资金支付匹配度等指标。对执行进度滞后（连续两月低于序时进度5%）的部门，发送预警通知并要求提交书面说明及改进计划。

2.动态调整：预算执行中因政策变化、突发公共卫生事件（如大规模疫情）或医疗业务量大幅波动（超过原预测15%）需调整的，由申请部门提交调整方案（含调整原因、金额及对其他预算的影响），经财务部门审核、院长办公会审议通过后执行。年度预算调整总额不得超过原预算的5%，且调增部分需有明确资金来源。

（三）预算考核

将预算执行情况纳入部门绩效考核（占比不低于20%），考核指标包括预算准确率（误差率≤5%）、项目完成率（≥90%）、资金使用效益（如设备购置后年使用效率≥80%）等。对考核优秀的部门给予绩效奖励，对因主观原因导致预算偏差过大（误差率＞10%）或资金闲置（超过3个月未使用）的部门，扣减当年绩效并限制下一年度预算申报额度。

三、收支管理控制

严格规范收支行为，确保收入应收尽收、支出合理合规，杜绝“小金库”“账外账”等违规现象。

（一）收入管理

1.收入分类：医院收入包括医疗收入（门诊、住院）、科教收入（科研课题经费、教学培训收入）、其他收入（租金、利息），各类收入需全部纳入财务部门统一核算，严禁业务部门直接收取现金或票据。

2.关键控制：

-医疗收入：门诊收费实行“一人一窗”制，收费员每日下班前需完成系统结账，打印《日收费汇总表》并与现金、POS机流水、票据存根核对（误差率≤0.1%），核对无误后填写《缴款单》，由财务部门专人当日缴存银行（或通过银医直联系统实时划缴）。住院收费需严格执行“先预缴、后结算”制度，出院结算时需核对费用明细与医嘱记录（pharmacy、检查检验等系统数据