记账实操-审计调整分录会计分录.docVIP

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记账实操-审计调整分录会计分录SOP

（一）适用范围

适用于企业年度/中期审计时，根据注册会计师出具的审计调整建议，对账务处理错误、遗漏、准则适用偏差等进行修正的账务处理。

（二）核心会计原理

1.审计调整分录需遵循“追溯调整”或“当期调整”原则：涉及前期差错（如上年收入少计）需追溯调整，涉及当期差错（如本年费用多计）直接调整当期；

2.调整后需确保财务报表项目（资产、负债、收入、费用等）符合《企业会计准则》及审计要求；

3.调整分录需附“审计调整通知书”作为原始凭证，注明调整原因、涉及期间及报表项目。

（三）常见场景分录流程

1.前期差错调整（以“上年少计主营业务收入”为例）

业务环节会计分录备注

1.追溯调整前期收入借：应收账款XX客户（上年未入账金额）贷：以前年度损益调整调整主营业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税额）“以前年度损益调整”替代上年“主营业务收入”，不影响当期利润表

2.调整前期所得税借：以前年度损益调整调整所得税费用贷：应交税费应交企业所得税按调整后增加的利润计算补缴所得税（税率25%等）

3.结转“以前年度损益调整”借：以前年度损益调整（收入所得税后的净额）贷：利润分配未分配利润最终调整期初未分配利润，不影响当期净利润

4.调整盈余公积借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积若企业需计提盈余公积（按净利润10%），需同步调整期初盈余公积

2.当期差错调整（以“本年多计提管理费用折旧费”为例）

业务环节会计分录备注

调整当期多计费用借：累计折旧贷：管理费用折旧费直接冲减当期多计提的费用，影响当期利润表“管理费用”及资产负债表“累计折旧”

3.往来款项重分类调整（如“应收账款贷方余额重分类至预收账款”）

业务环节会计分录备注

重分类调整往来项目借：应收账款XX客户（贷方余额绝对值）贷：预收账款XX客户仅调整报表项目列报，不影响总账科目余额，无需调整明细账