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记账实操-制造业宿舍水电费会计分录

1.业务定义

制造业宿舍水电费指企业为员工提供住宿产生的水电费用，需按“承担主体”区分：员工全额承担（企业代收代付）、企业全额承担（作为职工福利）、企业与员工共同承担（企业承担部分计入福利，员工承担部分代收），核心是“区分福利性支出与代收款项，合规抵扣进项税额”。

2.核心场景与处理流程（一般纳税人，税率13%）

场景1：企业全额承担宿舍水电费（支付宿舍电费3.39万元，含税，作为职工福利）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

支付水电费并取得发票时

不含税金额=3.39万÷1.13=3万元借：应付职工薪酬—职工福利费30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900

用于职工福利的水电费，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出

2

进项税额转出时

借：应付职工薪酬—职工福利费3900贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3900

转出需在增值税申报表“进项税额转出”栏目填列，留存《宿舍水电费分配表》作为依据

3

月末分配福利费

借：生产成本—直接人工（生产员工）20000制造费用—福利费（车间管理人员）5000管理费用—福利费（行政人员）8900贷：应付职工薪酬—职工福利费33900

按员工岗位分配福利费，生产员工福利费最终转入产品成本

场景2：企业与员工共同承担宿舍水电费（支付水费1.03万元，含税，税率3%；企业承担60%，员工承担40%）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

支付水费并取得发票时

不含税金额=1.03万÷1.03=1万元借：应付职工薪酬—职工福利费6000（1万×60%）其他应收款—员工宿舍水费4000（1万×40%）应交税费—应交增值税（进项税额）300（1万×3%）贷：银行存款10300

员工承担部分通过“其他应收款”核算，后续从工资中扣除

2

进项税额转出（仅企业承担部分对应的税额）

转出税额=300×60%=180元借：应付职工薪酬—职工福利费180贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）180

员工承担部分对应的进项税额可正常抵扣，无需转出

3

从员工工资中扣除水费时

借：应付职工薪酬—工资4000贷：其他应收款—员工宿舍水费4000

扣除需在工资表中单独列示“宿舍水费扣除”，告知员工并签字确认