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记账实操-制造业账务会计分录

1.业务定义

制造业账务核心是“从原材料采购→生产加工→产品入库→销售出库→利润结转”的全流程核算，重点关注“生产成本归集与分配”“完工产品与在产品成本划分”“收入与成本匹配”，需通过“生产成本”“制造费用”“库存商品”等科目实现闭环管理。

2.核心场景与处理流程（一般纳税人，以月度全流程为例）

场景1：生产环节（本月生产A产品，发生材料、人工、制造费用）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

领用原材料（A材料80万元，B材料20万元）

借：生产成本—基本生产成本（A产品—直接材料）1000000贷：原材料—A材料800000原材料—B材料200000

领用需附《领料单》，注明产品名称、材料用途，避免材料混用

2

分配生产工人工资（30万元）

借：生产成本—基本生产成本（A产品—直接人工）300000贷：应付职工薪酬—工资300000

按工时或产量分配直接人工，需附《工资分配表》

3

归集并分配制造费用（水电费20万、设备折旧15万、车间管理人员工资10万）

①归集制造费用：借：制造费用—水电费200000制造费用—折旧费150000制造费用—工资100000贷：银行存款/累计折旧/应付职工薪酬450000②分配制造费用（按A产品工时1000小时分配）：借：生产成本—基本生产成本（A产品—制造费用）450000贷：制造费用—水电费等450000

制造费用需全额分配至产品，月末无余额；分配方法需固定（如工时法、产量法）

4

完工产品入库（A产品全部完工，无在产品）

总成本=直接材料100万+直接人工30万+制造费用45万=175万元借：库存商品—A产品1750000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）1750000

需附《产品入库单》《成本计算单》，确认完工产品数量与成本

场景2：销售与利润结转（销售A产品100件，单价2.26万元/件，含税，税率13%；单位成本1.75万元）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

确认销售收入时

不含税单价=2.26万÷1.13=2万元总收入=100×2=200万元借：应收账款—丙客户2260000贷：主营业务收入—A产品销售2000000应交税费—应交增值税（销项税额）260000

需附《销售合同》《发货单》《客户签收单》，确认收入符合新准则要求

2

结转销售成本时

总成本=100×1.75=175万元借：主营业务成本—A产品销售1750000贷：库存商品—A产品1750000

收入与成本同步结转，毛利率=（200万175万）÷200万=12.5%

3

月末结转损益

①结转收入：借：主营业务收入—A产品销售2000000贷：本年利润2000000②结转成本费用（假设管理费用10万、销售费用5万、财务费用2万）：借：本年利润1920000（175万+10万+5万+2万）贷：主营业务成本/管理费用/销售费用/财务费用1920000③结转本年利润（净利润8万元）：借：本年利润80000贷：利润分配—未分配利润80000

损益类科目月末无余额；净利润需按规定计提盈余公积（如10%计提法定盈余公积8000元）