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第十一章城镇土地使用税

目录城镇土地使用税概述1城镇土地使用税纳税人、征税范围和税率2城镇土地使用税税收优惠及税额计算3城镇土地使用税征收管理4

什么城镇土地使用税？01作用02发展历史第一节城镇土地使用税概述城镇土地使用税是对城镇土地向其使用者征收的一种税有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提高土地使用效益，有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担03【课程思政】从城镇土地使用税的特点看土地资源利用与国家利益的体现。

一、纳税人认定是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，为土地的实际使用人和代管人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，为实际使用人拥有土地使用权的单位和个人，为拥有人土地使用权共有的，共有各方均为纳税人第二节城镇土地使用税纳税人、征税范围和税率

是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地二、征税范围确定城市是指经国务院批准设立市的市区和郊区县城的征税范围为县人民政府所在的城镇建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇人民政府所在地工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地第二节城镇土地使用税纳税人、征税范围和税率

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准三、税率选择特别注意级别非农业人口（人）每平方米年税额（元）大城市50万以上1.5～30中等城市20万～50万1.2～24小城市20万以下0.9～18县城、建制镇、工矿区—0.6～12表11-1 城镇土地使用税税率表第二节城镇土地使用税纳税人、征税范围和税率

第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

1．计税依据确定城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据实行从量计征。实际占用土地面积按下列方法确定。凡有省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的，以测定面积为依据。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为依据。尚未核发土地使用证书的，以纳税人申报土地面积为依据，待核发土地使用证后再作调整。二、税额计算第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

特别提醒免税单位无偿使用纳税单位土地的，免征城镇土地使用税，但纳税单位无偿使用免税单位土地的，应依法缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用同一土地上的多层建筑，对纳税单位应按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税（年）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×定额税率二、税额计算第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

做中学2024年某民用机场占地100万平方米，其中，飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米。已知城镇土地使用税税率为5元/平方米。计算该民用机场2024年应缴纳的城镇土地使用税。机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）×5=15（万元）分析第三节城镇土地使用税税收优惠及税额计算

15纳税人新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满1年时纳税；属于非耕地，自批准征用次月起纳税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权，由受让方从合同约定交付土地时间的次月起纳税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起纳税。购置新建商品房，为房屋交付使用之次月。购置存量房，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。出租、出借房产，为交付出租、出借房产之次月。房地产开发企业自用、出租和出借本企业建造的商品房，为房屋使用或交付之次月。第四节城镇土地使用税征收管理一、纳税义务发生时间小窍门除新征用耕地应自批准征用之日起1年时纳税外，其余全部是从“次月”起纳税

为土地所在地。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务机关确定按年计算、分期缴纳的征收方法纳税地点纳税期限第四节城镇土地使用税征收管理