销售与收款循环审计知识精要与实务指南.pdfVIP

学习情境七销售预收款循环审计

知识巩固

1.销售与收款循环中涉及哪些主要凭证和记录？

答：在控制比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用

很多凭证和记录。典型的销售与收款循环所涉及的凭证和记

录，主要包括以下几类。

1.原始凭证类

(1)顾客订购单。

(2)销售单。

(3)装运凭证。

(4)。

(5)商品价目表。

(6)贷项单。

(7)汇款书。

(8)应收账款账龄分析表。

(9)坏账表。

(10)顾客月末。

2.记账凭证类

(1)转账凭证。

（2）收款凭证。

3.账簿类

(1)应收账款明细账。

(2)主营业务收入明细账。

(3)折扣与折让明细账。

(4)库存现金账和存款账。

2.销售与收款循环中包括哪些主要业务活动？

答：了解企业在销售与收款循环中的典型活动，对该业务循环的审计

非常必要。销售与收款循环所涉及的主要业务活动，包括以下内容。

（一）销售业务流程

1.接受顾客订单

2.赊销

3.供货

4.装运货物

5.开具账单

6.记录销售

（二）收款业务流程

(1)和记录现金、存款收入。

(2)和记录销售退回、销售折扣与折让。

(3)注销坏账。

(4)提取坏账准备。

3.简述销售与收款循环的控制要点及控制测试内容。

答：如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，

师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效

性获取充分、适当的审计。这意味着师无须测试针对销

售与收款的所有控制活动。只有认为控制设计合理、能够防止或

发现并纠正认定层次的重大错报师才有必要对控制运行的

有效性实施测试。

（一）销售的控制测试

1.登记入账的销售确系已经发货给的顾客

2.所有销售均已登记入账

3.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记

入账

4.销售的分类恰当

5.销售的记录及时

6.销售已经正确地记入明细账，并经正确汇总

（二）收款的控制测试

1.登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金

2.收到的现金收入已全部登记入账

3.已经收到的现金确实为企业所有

4.每月核对实际收到的现金和登记入账的现金是否相符

4.简述主营业务收入的审计目标和实质性程序。

答：主营业务收入的审计目标一般包括：确定利润表中记录的包括在

营业收入项目中的主营业务收入是否已发生，且与被审计单位有关；

确定所有应当记录的主营业务收入是否均已记录；确定与主营业务收

入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折

扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入是否已记录于正确的会

计期间；确定主营业务收入是否已按照《企业准则》的规定在财

务报表中作出恰当的列报。

为了实现主营业务收入的审计目标师应实施以下实质性程

序。

(1)取得或编制主营业务收入，复核加计是否正确，并与总账

数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入账户与报表数核

对是否相符；检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及

折算是否正确。

(2)检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合