浅谈企业内控失效的原因及改进措施.pdfVIP

工 浅谈企业内控失效的原因 作 及改进措施 研 张 凌 究 （湖南五凌力源经济开发有限公司，湖南长沙， ） +(, 企业内部控制，是在内部牵制的基础上，为保证财务 升公司治理地位、培育治理文化、构建更为科学的权力制 报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等 衡机制、强化内控等重点在内的公司治理改革。这些改革 目标，由企业管理人员在经营管理实践中创造并逐步完 对中国企业方兴未艾的公司治理研究颇具启发和借鉴意 善的一系列控制政策和程序的总称。企业内控环境是内 义，值得密切关注。 部控制整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障。因 二、针对企业内控的改进措施 此一个企业或一种产品都是一种文化的再现，企业应在 *、从战略高度擘画公司治理改革 发展过程中逐步形成具有本企业特点的企业文化。我国 !世纪末，在普遍忽视公司治理的大环境下，许多银 企业应结合自身特点，塑造文化，着眼未来，确保企业稳 行将有效治理简单等同于合规性任务来完成，这样的错 步、持续地发展。与此同时，企业必须建立科学的聘用、培 误认识必然使银行的治理工作形同虚设。大多数银行的 训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度；严格制定单 董事会已将公司治理改革列为发展战略的重要组成部 位业绩与个人工作表现挂钩的薪酬制度；确保公司职员 分，在年报中进行专门表述，并要求全行员工树立“依靠 具备和保证正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业 公司治理赢得战略发展”的理念。企业文化建设是深化公 胜任能力；对重要岗位必须在回避的基础上实行委托制 司治理改革的重要方面，银行在经营中逐渐形成全行认 和定期轮换制等，以便内部控制有效运行。 同的企业价值准则，构建了重视公司治理的企业文化，努 一、加强企业内控的必要性 力营造“重内控、防风险、合规经营”的企业氛围。 从我国企业总的情况看，内部控制环境尚有诸多缺 从战略高度所进行的改革，同样也适用于我国企业， 陷，这些缺陷直接影响到企业内部控制的设计和运行，从 最重要的首先从管理思想和经营方式入手，加强管理层 而使企业的内部控制无法很好的发挥作用甚至失效。致 的全控意识，转变对待经营风险的态度和改善控制经营 使内控失效的原因主要体现在： 风险的方法；对实现预算、利润和其它财务经营目标的强 (、首先是公司治理方面的缺陷：我国公司治理方面 调程度应有所提高，其中还要尤其关注管理控制的方法， 的缺陷首先表现为股东大会和监事会的作用难以发挥。 管理应做到以人为本，控制好自己的行为，创造一个良好 股东大会是公司的最高权力机构，但目前股东大会还不 的人际关系环境空间，大家相互支持，相互激励，充分发 足以成为股东行使权力、参与公司治理的场所，许多中小 挥好自己的主观能动性。 股东的知情权、质询权无从体现，尤其是在国有股或法人 ! 、维护良好的权力制衡机制 股控股的情况下，国有股东和法人股东“一票制胜”，中小 构建良好的所有者、经营者及其他利益相关者责权 股东的权益更得不到切实保护。目前，我国很多上市公司 利分配机制，是公司治理的本质和核心，也是美国银行业 在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但 近年来公司治理改革的重点所在。严格设定组织机构的 《 事 在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。“董事”不 职责边界，在董事会与管理层之间形成权力制衡，成为防