内部审计业务分类研究——基于问卷调查的分析.pdfVIP

倔衙碍宅专考2012年第65期(总第2481期) 内部审计业务分类研究 基于 问卷调查的分析 南京审计学院 陈艳娇 类的研究无疑是内部审计理论体系建设的根基。因此，对 一 、 内部 审计业务分类研 究的必要性 内部审计业务分类进行规范系统地研究尤为必要。 (一)内部审计业务类型五花八门，亟须进一步 二 、内部 审计业务分类的文献述评 梳理。 随着内部审计领域不断地拓展，内部审计涉及的业 (一)国夕关于内部审计业务分类的研究。 务种类越来越多。在理论界和实务界，内部审计业务类 1．两本经典著作中的内部审计业务分类。索耶可谓 型五花／＼13，业务的划分方法、名称各不相同，概念使用 现代内部审计的鼻祖。索耶(2005)认为，内部审计有着许 交叉混淆等现象屡见不鲜 ，亟须理论界进行梳理 ，以期能 多种分类方法。比如根据审计类型，将之分为：财务审计、 为内部审计协会的行业管理、内部审计理论研究和内部 绩效审计、合规性审计等；根据功能，将之分为：采购审计、 审计实践提供指导。 生产审计、销售审计等；根据产品，将之分为：A产品审计、 (二)内部审计要实现两个 “转型”，需要理论界答疑 B产品审计等；另外，还可以根据组织或地理位置分。但 解惑。 是在审计内容上，应侧重于 系统审计、环境审计、舞弊审 2005年发布 《中国内部审计协会2006～2010年工作 计等；罗伯特 ·R ·莫勒尔(Robert．RMoeller)(2OO6)将内部 规划》明确提出内部审计的 “两个转型”，即内部审计内 审计分为运营审计、财务审计及信息系统审计。在对三者之 容从财务审计全面转向管理审计、效益审计、内部控制审 间的关系进行分析时，他认为 “传统的角度看，内审人员既 计和风险管理审计 ，内部审计协会 的职能从管理转向管 关注 寸流程，又关注财务流程”，但 “现代内部审计职能需 理服务。但全面转型面临种种困难 ，各种内部审计业务 要涵盖关键的会计和财务领域，并 如何定位、如何操作成为亟须解决的重要问题。因此，对 扩展到更为宽泛的运营领域”，内部审计业务未来可能包括 困扰实务界的内部审计业务类型划分问题做系统性的研 持续}生保障审计和质量审计。 究十分必要。 2．国外关于内部审计业务分类的其他研究。E．J． (三)内部审计教育的发展需要明确内部审计的业 Baden(1968)教授认为，管理审计包括业务审计和政策审 务类型。 计两种；R．J．Thierauf(2003)在其所著的 《管理审计：调 笔者通过调查发现，到2009年年底为止，我国有近30 查表法》一书中，将内部审计的发展过程归结为以下五个 多所高校开设了审计学专业 ，内部审计成为审计学专业的 阶段：财务审计、业务审计、管理审计、业绩审计、社会审 必修课。在国内外内部审计专业教育中，涉及内部审计的 计，从而当前内部审计应关注的重点领域强调了管理审 专业教材非常少，造成这种局面的主要原因是内部审计缺 计；1978年美国政府会计师协会 AGA发布了第一号专 少一套科学合理的理论体系。科学合理的内部审计理论 题研究报告—— 《业务审计》报告认为，业务审计和管理 体系是推动内部