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维普资讯 中国流通经济 2006年第 11期 口电子商务 网络经济下财务报告的变革 陈 桦 (西安交通大学经济与金融学院，陕西 西安 710061) 摘 要：本文认为，现行财务报告披露的信息不全面，已经无法满足 多层次不同信息使用者的要求，其披 露的形式和手段无法满足信息的时效性需求，无法满足用户对前瞻性信息的需求，在许多方面 已经滞后于整 个经济环境 的要求 ．，当前网络财务报告主要有事项报告和按需报告两种模式，这两种报告模 式各有其优缺点。 文章提 出，为促进我 国网络财务报告的实施 ，应研究借鉴网络财务报告最佳实践，推广可扩展商业报告语言 (XBRL)的应用。制定 网络财务报告准则 ，建立网络财务报告审计准则。 关键词：网络经济；财务报告；事项报告；按需报告；商业报告语言 中图分类号：F231．4 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2006)l1—0033—04 在网络经济时代，网络技术的 告的缺陷与不足 日益显现 出来，在 市场份额、衍生金融产 品、知识资本 普及所带来的不仅仅是信息处理与 财务报告的全面性、时效性和前瞻 信息等。 传输技术的革命，其更深远的意义 性等方面已不能满足社会需求了。 2．现行财务报告披露的形式和 和影响还在于它已经或者正在引起 1．现行财务报告披露的信息不 手段无法满足信息的时效性需求。信 整个社会组织架构及其制度安排的 全面，在内容方面 已经无法满足多 息的最大特点就在于时效性。现行实 深刻变革。1『1因此，会计领域的变革 层次不同信息使用者的要求。现行 务中，各国一般都要求年报在年度结 势在必然。从会计电算化到会计信 财务报告是一种通用型的财务报告 束后4个月内报出，半年报在两个月 息化 以及集成财务信息化的企业资 模式，忽略了不同信息使用者需要 内报出，这使得会计信息披露的周 源管理系统 (ERP)和网络财务，绝不 和使用上的差别。由于网络经济时 期、时限过长。在瞬息万变的现代社 仅仅是名词的变迁，更代表一种新 代环境的加速变化，报告使用者为 会，4个月或两个月以前的信息很难 的会计思想、新的工作方式和工作 达到决策有用 日标 ，要求企业披露 反映投资者和决策者的实时风险。依 手段。目前财务信息提供者和使用 更多的面 向未来经营发展的关键性 据过时的经过调整的信息作决策，成 者感受最明显的影响和变革是企业 信息，对财务报告的层次性提出了 功的不确定性大大增加。会计披露的 财务信息披露和传播方式 的改变 ， 更高的要求。但是，现行财务报告模 时效性与信息使用者的需求预期相 即财务报告模式的变革。 式在确认方面有苛刻的要求，在计 距甚远 。 量方面也主要限于用货 币度量。这 3．现行财务报告无法满足用户 一 、 现行财务报告的局限性 样就使许多能反映企业未来前景、 对前瞻性信息的需求。传统收益表是 对使用者非常有用的信息被排除在 建立在传统会计收益概念和收入费 现行财务报告是工业经济社会 财务报表甚至财务报告之外。 用观基础之上的财务业绩报告形式， 发展到 20世纪 30年代在传统会计 美国财务会计准则委员会引进 它在物价基本稳定、市场经济活动单 与报表的基础上形成的，其赖 以存 了全面收益报告，美国证券交易委 一 、 外部风险低的经济环境下是适用 在的基础或根本 目标是决策有用