权责发生制在会计准则体系中的定位研究.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 权责发生制在会计准则体系中的定位研究 康 萍 渊浙江广播电视大学经济管理学院 杭州 310030冤 】 （ ”，并位于 【摘要 我国现行会计准则将权责发生制从原基本准则 1992年）的“第二章一般原则”上升为“第一章总则 原四项基本假设之后，这引起了会计学术界关于权责发生制定位问题的热烈讨论。本文通过分析不同学者的观点，结合现 行会计准则的理念转变以及权责发生制的内涵，对权责发生制的定位问题进行探索。 【关键词】权责发生制 会计假设 会计确认基础 我国现行《企业会计准则———基本准则》第一章（总则）第 威和通用的注册会计师考试用书《会计》教材中，就明确说明 九条规定“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量 ， 会计基础是权责发生制 且认为权责发生制要求“凡是当期已 ” 、持续经营、会计 ， 和报告 。而第五条至第八条分别对会计主体 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 无论款项是否 分期、货币计量四项传统的会计基本前提进行了阐述。那么， ， 收付，都应当作为当期的收入和费用 记入利润表；凡是不属 权责发生制到底是与传统四项基本前提并列属于会计假设， ， ， 于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为 ， ， 还是一个独立的概念即会计基础呢？笔者查阅了相关文献 对 当期的收入和费用”。其他的教材也基本借鉴该说法 将权责 此并没有一个权威的解释。 发生制作为会计基础来解释。 ， （ 权责发生制在国际会计准则中属于基本假设 如果在我 潘路、陈光泉 2007）认为，权责发生制和分期概念的用意 “基本假设”， ， ， 国的会计准则中将权责发生制理解为 则说明在 比较接近 都是为了更好反映客观事实的主观定义 且权责 此问题上我国会计准则实现了与国际会计准则的趋同。而如 ， 生制和持续经营一样 都有收付实现制和非持续经营这样的 果将我国会计准则中的权责发生制定位为 “会计确认基础”， 。从这两点看， 反证来作为信息补充或替换 权责发生制符合成 则是我国会计准则在会计概念方面的创新，因为在国际会计 为基本假设的概念内涵。但他们同时认为，各个假设之间应该 。那 ，