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商法视角下法人所得税纳税主体研究及对我国情况的考察 签名： 陈娟 导师签名：崔军 日期：2008.12 摘 要 税收法律关系的重要因素之一是纳税主体，纳税主体则是贯穿于整个税收 法律制度的参与者。只有纳税主体才负有缴纳税款的义务；反之，如果不是该 税的纳税主体则不负有纳税义务。 法人所得税是以法人所得为征收对象的一种税，它与我国的企业所得税、 英美等国实行的公司所得税一样，同属于所得税，是世界各国现行税制结构中 主要的税种之一。由于长期以来我国企业所得税都是以独立核算的机构作为纳 税主体这一制度的安排，而2008年新的企业所得税法却以法人作为确定纳税主 体的标准，这样一来，对于法人所得税制纳税主体的认识无论在理论界还是实 务界都需要进一步深入。而本文是想切入法人所得税制度的纳税主体，结合法 理和税务理论，并通过文献研究和历史演绎的方式，研究我国企业所得税纳税 主体制度的变迁，对其进行考察，并思考其今后发展的方向。 论文分为四章： 第一章介绍选题的依据，提出研究问题的理论意义和实践意义，通过文献 综述，从而引出本文的研究对象、研究方式和本文的任务。 第二章了解法人的涵义、特点、本质的相关法理理论，以及法人制度的发 展过程，为法人税制的纳税主体提供法律上的理论支撑，并引出法人所得税中 纳税主体在税收理论里的适用。 第三章基于商法视角的考察，纵向了解我国企业所得税制度从近代的发展 演进，把握了企业所得税纳税主体的变化发展的脉络。 第四章着眼于比较分析两法合并前后，我国企业所得税纳税主体的变化和 进步，结合我国的实际情况，引出对新企业所得税法中纳税主体发展的方向。 4 商法视角下法人所得税纳税主体研究及对我国情况的考察 关键字：商法 法人所得税 纳税主体 Abstract Taxpayer is one of the important elements of revenue legal relationship, which penetrates the whole revenue law. No other than taxpayer has the legal obligation of taxpaying. The object of corporate income tax is corporate income. It falls into the income tax system, the same as enterprise income tax in China and business income tax in UK USA. It’s essential in categories of taxes in every country. As for China, Taxpayers of enterprise income tax were the institutions independent in finance, however, the modified Enterprise Tax Law regulates legal person as taxpayer. At this rate, it’s necessary to research further on the taxpayer of corporate income tax, both in theory and practice. This dissertation combines the theory of jurisprudence and revenue, and research the transition of the taxpayer system of enterprise income tax, then l