证券公司内部控制研究.pdfVIP

摘 要 证券市场是现代经济的重要组成部分，是市场经济资源配置的重要途径。以 1990 年上海、深圳证券交易所成立，我国证券市场由此进入快速发展阶段，并 已经成为金融业的一个重要组成部分。这些年来我国证券公司走过了一条非常曲 折的发展道路。在二十世纪后十年，证券公司风光无限，特别是 2000 年前后证 券业成为全国人民瞩目的行业。然而到了二十一世纪风云突变，证券公司的经营 每况愈下，绝大多数证券公司惨淡经营，很多证券公司严重违法违规，甚至发展 到全行业产生生存危机的状况。形成这种局面，不可否认有较多外部环境的原因， 但证券公司内部存在的严重问题是无法回避的。内部控制，作为公司经营管理的 自我监督和自我约束机制，直接关系公司经营的兴衰成败。当前我国证券公司存 在的危机直接与其内部控制缺失和低效有关。 在证券行业面临严重危机和行业即将对外全面开放的背景下，本文通过对内 部控制的基本理论和我国证券公司内部控制建设的历史、现状、发展等问题进行 深入的研究探讨，结合现实情况和证券业发展趋势，应用先进的内部控制理论对 我国证券公司加强内部控制提出了明确可行的建议，希望能够对证券公司科学改 进内部控制、促进公司健康蓬勃发展有所帮助。 本文共分三章。第一章是整个论文的理论基础，阐述了内部控制的基本理论 和证监会对证券公司内部控制方面的有关规定。首先，文章回顾了内部控制理论 的发展历程，即由内部牵制逐步发展到内部控制制度、内部控制结构、内部控制 框架的过程。然后，文章对当前权威的内部控制理论——COSO 报告做了简要介 绍，并对 COSO 报告存在的一些缺陷进行了探讨。接着文章介绍了内部控制的 一种分类，既将内部控制分为治理控制和管理控制，并进行了相关理论探讨。接 下来，文章对内部控制存在的局限性做了系统分析，指出内部控制经常受成本效 益、人员素质、营私舞弊、越权管理、制度滞后等因素的影响制约。最后，文章 介绍了证监会对证券公司内部控制的有关要求，包括证监会制定的 2001 年版、 2003 年版《证券公司内部控制指引》的简要内容、证券公司五项内部控制要求 明细内容等，并对其中的具体内容进行了对比分析。 第二章对证券公司加强内部控制的必要性问题做了深入分析。首先，文章分 析了我国证券公司近些年来的发展状况，包括 2001 年以来证券市场的发展变化、 证券公司发展的困境、证券公司经营格局变化等内容，全面展现了当前证券公司 存在的经营危机，并简单介绍了国家对证券公司的清算与救赎行动内容。然后， 文章从全局角度系统分析了证券公司加强内部控制的必要性，明确指出加强证券 公司内部控制是维护我国金融稳定的客观需要、是证券公司建立现代企业制度的 要求、是证券公司防范违法违纪行为的有力武器、是提高证券公司财务信息质量 的客观要求、是证券公司提高经济效益的的必然选择、是我国加入“WTO”后参 与全球性竞争的迫切需要。通过这些分析，不仅指出了证券公司加强内部控制的 重要性与必要性，也指出了证券公司加强内部控制的紧迫性。 第三章对证券公司内部控制存在的主要问题和应采取的对策进行了全面系 统阐述。首先，文章在深入分析的基础上指出我国证券公司的内部控制主要存在 内部控制目的比较简单、对内部控制重视程度不够，治理层面内控控制薄弱、内 部人控制现象严重，内部监督独立性差，内部控制不健全、不合理，内部控制执 行不严、有的形同虚设，风险意识淡薄、评估能力不足，信息沟通不畅等八方面 问题。然后，文章指出在我国证券行业即将向世界全面开放的前夕，各证券公司 励精图治、苦练内功、不断加强内部控制是必然的选择。接着，文章明确提出各 证券公司加强内部控制的总体思路是：以风险为导向，以强化公司治理层面内部 控制为突破口，以改进管理内部控制为纵深发展，借鉴和应用国际先进理论，认 真汲取证券公司这些年成败的经验教训，建立科学合理的内部控制整体框架，切 实抓好落实和运行工作，保障公司健康长远发展，实现股东利益最大化和社会效 益最大化。接下来，文章按照上述思路就证券公司加强内部控制对策问题从三个 方面进行了系统论述。在以风险为导向方面，文章指出证券公司在加强内部控制 时首先要分析研究面临的哪些主要风险，评估这些风险的严重程度和发生的可能 性；然后以此为导向调配资源，调整制度，建立有效的内部控制机制和内部控制 制度有效管理这些风险；再次还要对这些机制和制度进行检验，并根据风险的变 化及时调整。在突出强化治理内部控制方面，文章提出要加强董事会的建设、完 善授权与问责制度，要充分