中国出口退税制度的研究.pdfVIP

摘 要 出口退税制度是一项出口税收激励机制，由于它鼓励各国出口货物的公平 竞争，现已成为通行的国际惯例。出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争 能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减 免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国自1985年开始实 行出口退税政策，近二十年的实践证明，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、 优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，已 成为我国税收制度体系中的重要组成部分和宏观调控手段。特别是出口退税政 策的调整对各方的利益影响较大，因此受到理论界、各级政府、财税部门、外 经贸部门和各类出口企业的广泛关注。 研究中国的出口退税机制，有助于更加科学合理的制定出口退税政策，平 衡东西部出口企业的利益，促进我国出口企业的发展:有利于中国的产业结构升 级和促进对外贸易体制改革，促进对外贸易出口，协调经济发展。要不断对这 一政策进行充实，发挥它更大的作用。同时我国的出口退税政策仍面临着很多 重大问题：怎样设定一个合理的出口退税率；国家和地方财政支出广受争议， 这些问题制约着我国出口退税功能的正常发挥，都迫切需要综合研究加以解决。 本文的逻辑思路是：以出口退税与国际贸易在实践中运行的关系为线索， 围绕着我国出口退税这一贸易政策的现状及存在的问题展开分析。先提出研究 背景和研究意义及国内外研究现状，并讨论出口退税政策的相关基础理论，然 后对出口退税的经济效应进行实证分析，在介绍了国外出口退税的做法和经验 后，最后提出对我国出口退税政策相应的完善措施和实施策略。 根据本文的思路，论文结构如下： 第一部分是绪论，提出了研究背景、研究意义和国内外研究现状和发展趋 势； 第二部分是出口退税的基本原理，这是全文的基础。在这一部分里，阐明 了出口退税政策的含义、理论依据、原则和作用。 第三部分是我国出口退税政策绩效的实证分析。出口退税作为一项贸易政 策，和出口贸易有着千丝万缕的联系，而出口贸易作为国家经济运行的一个重 2 要方面，影响着整个国民经济和人民的生活水平。所以在这一部分里首先简要 地作了出口贸易、国民经济与GDP 之间的总量分析，接下来作了出口退税政策 对出口贸易的实证分析，包括对出口规模及经济增长、出口产品结构和产业结 构、出口贸易方式和地区经济结构的影响等方面，还对出口退税负担机制变革 的影响做了实证分析。这一部分为通篇作了实质上强有力的支撑。 第四部分介绍了国外的出口退税制度，其中列举了主要国家如法国、英国、 德国、意大利、韩国等国家的出口退税制度及其在出口退税管理上的一些成功 做法，以对完善我国出口退税制度提供借鉴。 第五部分是完善我国出口退税政策的相关建议，也是本文的结论部分。提 出要合理设计出口退税率，实行相对稳定的差别出口退税率，减少负面效益。 同时改革出口退税负担机制。提出了两种改革模式供选择：第一种，增值税改 为中央独享税，由中央政府承担出口退税。第二种，增值税仍作为共享税，但 打破“坐地分成”，先统一收上来扣除出口退税部分，剩余部分再进行分享，即 “先扣除再分享”。 本文的创新之处在于，第一，运用经济学模型，计量经济学等理论，对出 口退税的经济效应进行了实证分析。第二，运用了文献法、综合数据分析法以 及比较分析等方法，在对相关资料进行分析的基础上，在已有研究成果的基础 上就进一步完善我国出口退税政策提出了 自己的观点和看法，定性与定量分析 相结合，使文章更有说服力。 关键词:出口退税制度；出口退税率；差别退税 3 Abstract As an export promotion mechanism, export refund institution is put in practice by many countries and regions. The export drawback is a policy system to strengthen the competitive pow