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支柱产业变迁及其税收风险问题研究 摘 要 纵观经济史的变迁与演进历程，在各国经济发展的不同阶段，都存在某些 支柱性产业，它们具有稳定而广泛的资源和产品市场、产业关联度强、发展规 模大、技术水平高、经济效益好，对整个国民经济起着支撑作用。支柱产业在 带动整个产业结构优化，实现国民经济快速发展的同时，也为国家和地方提供 了大量的税收收入。从2005年全国税收收入情况来看，采矿、石油化工、金属 冶炼及压延加工、机械电子、纺织服装、建筑和房地产业直接贡献的税收收入 约占全国税收收入总额的40.62%。从各地区的地方税收来看，支柱产业的作用 则更为明显。以我国东部沿海经济较发达地区青岛、苏州、宁波、无锡的地方 税收为例，2005年仅建筑业和房地产业直接贡献的税收收入平均就占到全部税 收收入的34.46%。同样，支柱产业也都在世界各国税收中占有至关重要的地位， 如德国 1999 年从汽车工业获得 2000 亿马克的税收，大体相当于当年国家税收 总额的1/4。 但是支柱产业在为国家和地方税收做出巨大贡献的同时，也有可能发生由 于税收高度依赖于某些支柱产业所导致的税收风险问题。因为，在一国的工业 化进程中，支柱产业并非总是一成不变的；随着国民经济的发展，工业化的深 入，支柱产业会不断变迁，这是各国工业化过程中的一个共同规律。支柱产业 变迁过程中的“断层”或“空心化”，可能会导致整个以支柱产业为支撑的国民 经济发展停滞甚至倒退，使得高度依赖于支柱产业的税收收入锐减，进而发生 税收风险甚至财政危机。因此，如何在旧支柱产业步入夕阳阶段之前，积极培 育发展新兴支柱产业或者改造升级传统支柱产业，减少支柱产业变迁的税收风 险，对于国家与地方的经济、税收都格外重要。从我国现阶段的工业化进程来 看，大多数支柱产业都处在不同工业化阶段的交替更迭时期。同时，环境污染， 资源、能源短缺，就业形势严峻以及劳动者素质偏低等一系列不利因素的存在， 一方面迫切要求加快支柱产业的变迁，另一方面则明显制约了支柱产业的发展， 加大了支柱产业顺利变迁的难度。 1994年税制改革以来，我国税收收入始终处于持续高速增长状态。但必须 清醒地认识到，这是与我国经济“量”的膨胀和现行税收制度密不可分的。而 2 支柱产业变迁及其税收风险问题研究 目前的形势，迫切要求经济发展方式从“量”的增长向“质”的飞跃转变，税 收制度也正处于新一轮的结构性改革的关键阶段。在这样的时代背景下，研究 支柱产业变迁过程中可能存在的税收风险因素以及如何加以防范，就具有相对 较强的现实意义。本文尝试构建一个支柱产业变迁及其税收风险问题研究的框 架体系，为促进国家或地区支柱产业的平稳发展、顺利变迁，减少支柱产业变 迁的税收风险提供理论依据和支撑。同时，通过支柱产业变迁及其税收风险问 题的总体研究，对下一步研究我国或某一地区支柱产业以及其他产业的税收风 险也具有一定借鉴意义。 本文的研究内容主要包括以下三个部分。 第一章为“支柱产业变迁及其税收风险的相关理论”，介绍支柱产业变迁及 其税收风险的相关理论基础，并分析支柱产业变迁与税收的相互影响机制。全 章共分为三节，第一节对支柱产业变迁的相关理论进行了系统的梳理，包括支 柱产业的内涵和特征、支柱产业与主导产业的关系以及支柱产业变迁理论等。 第二节对税收风险相关理论作一阐述，包括风险和财政风险的理论综述和税收 风险的概念界定等。通过第一节、第二节对支柱产业变迁及其税收风险相关理 论的阐述，界定了支柱产业及税收风险等关键概念，并明确了本文的研究内容 和范围。第三节对支柱产业变迁与税收的相互影响机制进行了分析，为本文的 后续研究打下了理论基础。 第二章为“典型国家或地区的借鉴与启示”，对英国、奥地利、美国、日本 以及香港支柱产业变迁与税收的关系进行了考察，并着重对日本和香港支柱产 业变迁过程中发生的税收风险案例进行了解析。全章共分为四节，第一节对英 国、奥地利、美国这三个典型市场经济国家支柱产业变迁与税收的关系进行了 考察和分析。第二节对日本的支柱产业变迁历程进行了考察，并重点解读了20 世纪90年代初泡沫经济破灭导致税收风险的案例。第三节对香港的支柱产业变 迁历程进行了考察，并重点解