中国华电集团财务有限公司责任成本管理体系建立的问题研究.pdfVIP

Research on the System Establishment of Liable Cost Management in China Huadian Finance Corporation Limited 1987 年，国家批准设立了第一家企业集团财务公司-东风汽车工业财务公 司，自此开始了我国大型企业集团自办金融机构，探索有中国特色的产融结合 道路的实践。经过近 20 年的发展，企业集团财务公司增强了企业集团的活力， 盘活企业内部资金，增强企业集团的融资能力，促进产业结构和产品结构的调 整。但是受到资金来源的限制和业务范围的封闭性的影响，决定了其资金规划 无法与其他金融机构相提并论，造成先天不足。 为了消除这一影响，使得收益最大化，实现其目的有两条途径：一是增加 收入，二是加强成本控制。2004 年《企业集团财务公司管理办法》的出台，对 财务公司的业务范围有所扩大，但是对财务公司业务限制的影响难以消除，加 之国内商业银行和外资银行的竞争加剧，客观上要求财务公司在扩大收入来源 的同时，要加大成本管理力度。 近年来，财务公司在规范成本核算、降低经营成本等方面取得了一定成效， 但是成本管理仍然停留在“事后反映”上，忽视成本效益配比。因此，本文以华 电财务公司为例，在面对当前国内外新的金融环境，如何制定一个既符合客观 环境又符合自身发展的成本管理模式，如何通过成本管理有效地实施成本管理 方法，优化成本结构，提升企业市场竞争力，已经成为中国金融界所共同面临 的关键问题，同时研究这一问题也具有较强的理论意义和指导意义。 本文通过对华电财务公司深入细致的研究，在掌握大量的第一手资料和基 础数据的基础上，以华电财务公司成本管理为研究对象，依据责任会计相关理 论，结合华电财务公司的实际情况，对该公司的责任成本管理进行了系统地研 究。在借鉴了西方商业银行先进的成本管理方法后，运用了适合华电财务公司 的成本管理方法，初步建立了责任成本管理体系。与传统的成本管理相比，责 任成本管理旨在改变原有的管理主体和客体，并在成本运行过程中调节和控制 成本，对将成本管理从成本运行的下游阶段扩展到上游阶段，改变了传统成本 管理处于事后的、被动的状态，使其处于事前的和主动状态。 本论文正文由五部分组成： 一、华电财务公司成本管理现状及问题 通过介绍财务公司产生的背景、特点及现状，了解财务公司的基本特性， 在加强资金集中管理、降低财务费用等方面为所属集团发展做出了很大贡献， 但是也受到所属行业和集团公司的影响。因此根据华电财务公司 2005 年经营情 况、组织结构和人员配备情况以及现行的成本管理特点，阐述在华电财务公司 建立完整的责任成本管理体系的必要性和重要性。 二、 华电财务公司责任成本管理理论基础 在这章当中，主要通过研究责任会计的有关理论，从责任成本的概念出发， 说明责任会计在财务公司内部管理的作用。同时，介绍了华电财务公司的成本 范围及分类，并对华电财务公司建立责任成本中心进行了可行性分析。 三、华电财务公司责任成本管理体系构建 这一部分主要介绍利用责任会计理论和责任成本的概念对华电财务公司的 成本中心进行分类，确定成本中心的划分原则。以华电财务公司现有的组织机 构为基础，根据现有的职能和金融产品之间的内在联系，并按照成本中心的性 质及其与产品的关联程度，将成本中心划分为经营性成本中心和管理性成本中 心两大类。同时制定各个成本中心应承担的指标，对各个中心发生的全部成本 按照“谁承办谁负责” 的原则归集到各成本中心。对华电财务公司成本中心的责 任预算，介绍了编制的方法，通过以华电财务公司资金结算中心为例进行了责 任预算的编制。 四、制定内部转移价格 根据华电财务公司的特点和实际经营情况，制定内部资金转移价格有助于 明确区分内部各责任中心的经济责任，使之作出正确的经营决策和业绩评价。 另外，通过内部资金价格，可以消除经营活动不注重资金成本、资金使用与组 织部门脱节等痼疾，促使其资金成本管理由传统简单方式向责任成本管理转变。 本章从内部转移价格的概念及意义入手，说明制定内部转移价格的作用，有助 于区分内部责任中心的经济责任，促使其资金成本管理向责任成本管理转变等。 通过内部专业价格制定的原则、方法和步骤，以活期存款为例介绍如何制定内 部资金转移价格。 五、华电财务公司成本中心的控制、考核、分析和奖惩 通过第三章对责任成本中心的划分，本章设计成本中心的考核指标。对成