我国企业应收账款管理研究——以W公司为例.pdfVIP

摘 要 在竞争激烈的市场经济中，赊销作为促销产品、扩大市场的重要手段之一， 已越来越被广大企业所广泛采用。随之而来的是企业资产负债表上“应收账款” 余额的不断增大，以及越来越凸显的坏账风险。如何正确运用赊销、如何加强 应收账款的管理逐渐演变成为现代企业营运资金管理的重要环节。应收账款是 企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全及质量直接影响到企业的 可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展及壮大。然而，在现 代企业管理制度中，应收账款管理似乎并没有引起各界充分的重视。部分企业 经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩 背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。作为一个大型国有企业的供职者，从 一件件发生在身边的、具有强烈教育意义的警示案例中，作者深感矛盾是客观 存在的，一味地漠视回避只能带来惨痛的教训。应收账款的管理刻不容缓。正 是出于这样的现状，作者从 W 公司的应收账款现状出发，先后收集了大量关于 应收账款管理的文献资料，再结合自己的实际工作经验和相关思考，意欲将前 人的研究结果加以整理并总结，从而得出一些对企业应收账款管理有借鉴作用 的意见和建议。 本文首先介绍了 W 公司的概况，包括其背景资料和组织机构。通过对其近 几年的应收账款相关数据进行分析，得出其应收账款存在如下特点：应收账款 金额巨大；大客户应收账款占用资金大，对 W 公司生存和发展影响很大；中小 客户交易频繁，分布全国且数量众多，应收账款总额也相当客观。 同时，W 公司存在几方面的信用风险：进出口贸易受国际金融危机影响大； 大客户过于集中，同时小客户过于分散，管理有难度；应收账款月末余额波动 较大。 W 公司应收账款问题主要存在于以下两个层面：一是制度层面，公司内部 各部门对于应收账款的管理职责不明，分工不清，且没有专门针对应收账款的 管理制定系统的制度；二是执行层面，由于职责分工不清，导致信用管理制度 及应收账款管理制度不够健全，同时，对应收账款的应用力度不够。另外，坏 账管理亦有待加强。基于以上几点，作者提出了改进 W 公司应收账款管理工作 的几点建议： 一是明确部门分工，强化部门职责 分工明确，有据可依，是流程畅通、合理运作的必备条件。公司内部各部 门，包括销售部、财务部、风险管理部、资产管理办公室等，都应当有明确的 分工和职能定位。各部门在自己的职责范围之内，严格控制住应收账款的每一 个风险点，积极发挥协同作用，确保有把握赊销、安全性回收。 二是加强企业信用管理，严格信用审批 企业在选择赊销客户时，要坚持谨慎原则，建立全面、完整、准确的客户 信息资料，制定严格的赊销客户及赊销额度审批流程，依靠 ERP 系统，实时、 动态监控每个赊销客户的实际赊销额度占用情况。同时要做好事前的信用调查 和信用评估工作、事中的债权保障工作以及事后的应收账款管理和追收工作， 从各个阶段保障应收账款的安全性。 三是积极采取措施，合理运用应收账款，降低应收账款风险 为了使应收账款不至于沉寂，应合理运用新的应收账款管理手段，从崭新 的、科学的角度充分利用应收账款，积极发挥其作用。引入保险机制、引入应 收账款保理业务等，都是在这方面的全新探索，为应收账款管理指引了一条崭 新的道路。引入保险机制，即将应收账款纳入信报范围，参与投保，让专业的、 独立的信用评级和保险机构来为企业的应收账款提供强有力的保证。保理是一 项综合性的金融服务方式，简单地说，就是将企业的应收账款转让给具备专业 资质的金融机构，从而将账面上的应收款项转化为实实在在可以利用的、能给 企业带来经济效益的货币资金。 四是建立健全应收账款管理制度 制度是一个企业存在的基础。企业应从制度基本面入手，建立健全合同管 理制度、销售政策制度、销售业务日常管理制度、应收账款日常管理制度、内 部控制制度等各项制度，同时对其作经常性梳理。 五是积极发挥内部审计的监督作用 内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是检查公 司各项应收账款管理制度的执行情况，是否存在玩忽职守、内部舞弊等情况， 以及是否存在异常应收账款；二是不断完善内部监控体系，根据存在的问题改 善内部控制制度。积极发挥内部审计的作用，可以有效规避应收账款风险，为 应收账款的及时、足额收回提供一定的保障。 六是加强坏账管理 有应收，就不可避免地会有坏账。企业应当遵循稳健性原