法务会计：为上市公司会计信息虚假陈述民事诉讼提供专家支持.pdfVIP

要 法律成为调整社会经济关系的主要手段，各行业专业化程度的提高成为现代 经济社会发展的两大趋势。为适应这种发展趋势，在解决各个市场参与主体之间 的经济纠纷时，需要一群既熟悉法学，又对相关行业精通的专业人士的帮助，法 务会计就属于这样的专业人士，他们运用自己的专业特长为法律与财会专业之间 搭起桥梁。本文以上市公司会计信息虚假陈述民事诉讼为背景，对法务会计的执 业以及在执业过程中承担的法律责任进行初步研究。 （1）通过对社会经济环境和法律环境变化的分析说明法务会计产生的必要 性：法务会计在财务工作者和法律工作者之间搭起了一座连接的桥梁，解决了两 者彼此无法顺利沟通的问题。因此，有了法务会计的介入，可以帮助案件顺利进 行，维护投资者的正当权益，促进诉讼机制的进一步规范完善。 （2 ）证券市场会计信息虚假陈述是指 “信息披露义务人违反证券法律规定， 在证券发行或者交易过程中，对重大事件做出违背事实真相的虚假记载、误导性 陈述，或者在披 信息时发生重大遗漏，不正当披 的行为。” 对于“虚假”的 判定，“法律真实”标准比 “客观真实”标准更适合作为判断标准。而虚假记载、 误导性陈述、重大遗漏、不正当披露四种行为，是会计信息虚假陈述的四种主要 表现形式。对于会计信息虚假陈述的民事责任主要有契约责任、侵权责任、侵权 和契约的竞合三种观点。 我国的实际情况而言，会计信息虚假陈述民事责任宜 采用侵权责任说。 （3 ）从美国法务会计发展的两个阶段来看，其研究题材广泛，在职业组织、 职业规范、从业人员资质认定、理论研究和培训方面皆有一定的成果，对我国建 设和发展法务会计行业，如在发展法务会计教育方面、建立职业组织方面、制度 建设方面等具有借鉴意义。 （4 ）法务会计在上市公司会计信息虚假陈述民事诉讼中主要为投资者、审判 者、上市公司以及中介机构这几个市场参与主体提供专家支持。 投资者不具备专业判断能力和诉讼技巧，法务会计为投资者提供专家支持能 够帮助投资者扫除诉讼道路上的障碍，使投资者的正当权益得到维护。为投资者 提供的专家支持主要有证据的搜集、诉讼策略制定、投资者损失计算等几个方面。 上市公司会计信息虚假陈述民事诉讼案件的司法实践刚刚起步，法律工作者 缺乏相关的经验和专业的知识，需要法务会计人员的专家支持，以协助其顺利完 成相关案件的判决。法务会计人员对审判者提供的专家支持可以围绕虚假陈述的 1 判定、信息提供者过错认定、虚假陈述因果关系的证明及损失赔偿金额计算四方 面来进行。 上市公司和中介机构在是否应当承担会计信息虚假陈述民事责任判定问题 上，需要法务会计为其做出合理的界定。法务会计对上市公司和中介机构的专家 支持包括诉讼支持和非诉讼支持两个方面。诉讼支持业务主要围绕法律法规中相 关免责条款来进行。在免责条款不适用的情况下，诉讼支持业务主要是诉讼策略 的制定。对上市公司的非诉讼支持业务包括帮助上市公司建立运行有效的内部控 制系统、帮助上市公司规范其内部监督机构的运作、受上市公司的委托对公司内 部存在的舞弊行为进行调查等。对中介机构的非诉讼支持业务贯穿了其工作的始 终——从中介机构接受客户委托到工作报告的出具。此外，法务会计人员还为证 券服务机构的工作人员开设专业技能培训项目，以提高其执业能力。 （5 ）法务会计并非零风险职业，法务会计人员也要为其在执业过程中的违法 行为承担法律责任。其承担的法律责任可以分为刑事责任、行政责任、民事责任 三种。 在上市公司会计信息虚假陈述民事诉讼中，对法务会计提供的专家支持进行 研究，于我国证券市场的完善和健康有序的发展有十分重要的意义。 【关键词】法务会计 会计信息虚假陈述 民事责任 诉讼支持 2 Abstract The law becomes the main mean which adjusts the social economic relationship and the specialization degree has been increased in different industries are tow trends in the development