深化纳税评估 加强税源管理的研究.pdfVIP

要 纳税评估是对纳税人税收遵从行为的分析、评判和测量，是税务机关根据纳 税人报送的纳税申报资料、财务资料以及日常掌握的征管资料及其他信息资料， 按照一定的程序，运用一定的技术手段和方法，对纳税人在一定时期内的税收遵 从情况 行综合分析、审核、评价、判定，以及时发现有可能存在纳税问题的纳 税人，约请纳税人到税务机关 行解释，并给予政策性宣传和辅导，责成纳税人 自查自纠，依法足额缴纳税款，从而提高税收征管质量的一项管理工作。从税收 实践角度来看，纳税评估是税务机关加强税源监控的一项重要管理措施，属于现 代税源管理工作的一个关键环节，特别是它在提升税源管理效能、创新税源管理 手段、堵塞税源管理漏洞等方面发挥着不可替代的功能作用。但是，目前我国税 务机关对纳税评估工作还处于实践探索阶段，尤其是对发挥纳税评估在促 税源 管理的功能作用上的思想认识还不够，对开展纳税评估的法律、制度、机构、人 员、技术等方面保障也未完全到位，致使现阶段纳税评估深度与实施面还远远不 能满足税源管理实践工作的客观需要。 为此，本文通过充分介绍新加坡、英国、美国这三个国家纳税评估的制度内 容和成功做法， 一步探讨了纳税评估在税源管理实务中的核心、枢纽作用，并 且总结出要在加强税源管理的总体框架下，尽快建立有效的纳税评估机制、科学 的纳税评估指标体系、全面的评估信息数据库、提高纳税评估智能化水平以及逐 步探讨建立纳税人自行评估模式的借鉴经验。最后，本文还集中从管理模式、评 估流程入手，具体地提出了深化纳税评估、加强税源管理的政策建议：在推行税 收管理员制度的基础上，构建以“市局统筹管理，基层落实反馈”为核心的纳税 评估管理模式，打 以“评估选案 评估分析 约谈询问 评定处理 建议反馈” 为内容的纳税评估流程，对纳税人申报情况 行综合分析、全面审核和科学判定， 以提高税源管理的工作效能和整体水平。 关键词：纳税评估 税收遵从 税源管理 1 Abstract Tax assessment is to analyze, estimate and also measure the Taxpayer Compliance. Based on this administrant behavior, the Revenue analyzes the compliance condition of taxpayers, according to whose information showed on the tax return, fiscal data, daily data of tax collection and so on. By some process and technique, the revenue can pick out problematic taxpayers, then invite them to office, give them explanation on policies. The taxpayers may examine themselves and pay enough tax, so to improve the performance of Tax Collection. In view of practices, tax assessment is an important step of strengthening the tax source monitoring, also an important link in modern tax source management. It holds the balance in improve, renovate and remedy the tax source management, yet the implementation of tax assessment is still underway, especially the limit in subj ective and external conditions. Thus, not only the deepness but also