我国上市公司关联交易信息披露问题的探析.pdfVIP

要 关联交易是指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取 款项。根据财政部2006 年2 月15 日颁布的《企业会计准则第36 号——关联方披 露》中的规定：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方 或两方以 同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。这一准则基本 上遵循了国际会计准则的主要思想。要求：第一，企业无论是否发生关联方交易， 均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的一些信息；第二，企业与关联方发 生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素； 第三，关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的关联方交 易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易对财务报表影响的情况下，可 以合并披露。从披露的要求看，我国企业会计准则体现了“重要性”和“充分披 露”的会计原则与国际惯例。这对于规范我国会计报告的表外信息披露，提高信 息的质量特征，帮助报表用户更好地阅读、分析和评价企业的财务状况和经营成 果具有重要的现实意义。 纵观当前的证券市场，一些 市公司热衷于虚假会计信息的披露，尤其热衷 于虚假关联企业交易信息的披露。2001 年美国的安然事件震惊了全世界；美国电 信公司、美国有限电视、世界通信和施乐公司等爆发了财务舞弊丑闻；欧洲的韦 维迪环球公司也公开承认在财务处理 存在严重的问题。另外，国内爆发的银广 夏事件、蓝田股份事件、麦科特事件等丑闻。表面 ，这些公开的丑闻都与虚假 会计信息相联，但透过现象看本质，便可发现这些丑闻的背后或多或少都有关联 方交易的影子。这些都应引起我们对 市公司关联交易信息披露的高度重视。 首先，本文在第一部分简单的介绍了关联交易信息披露的相关概念及一些基 本理论。 然后，在本文的第二部分，重点讨 了我国 市公司关联方交易及其信息披 露的现状、问题及动因。分析发现， 市公司热衷于利用关联交易来操纵公司利 润，这主要是因为：会计制度方面的不完善，这是因为关联交易信息披露会计制 度本身的不 、相关的法律法规处罚措施不到位，致使公司间的关联交易没有制 订明确的规则；证券会监管的不完善，这是因为我们缺少一个有效且执行到位的 证券监管体制，不能及时地发现市场的违规者，即使是发现了一些市场违规者， 却又缺少足够的力度对违规者进行相应的惩罚；企业内部控制的不完善，这是由 于我们缺少一个易操作的内部控制体系，内部控制形同虚设，不能发挥其制约和 1 监督的作用。 针对以 种种问题，本文的第三部分提出了一些相应的措施。在会计制度方 面，本文从完善我国的会计准则和相关法律法规的角度，提出要实行大额关联交 易征税制度，即只要关联交易数额达到一定程度，就对其超额部分征收关联交易 税，这将有利于提高公司间进行大额关联交易的谨慎性。在 市公司质量控制方 面，本文认为要重新设计 市公司 市资格控制参数，从源头保障 市公司整体 质量，防止日后利用关联交易操纵利润的现象发生。在证监会监管方面，本文建 议构建公允决策制度、完善股东表决权排除制度、建立股东派生诉讼制度。在公 司治理方面，本文认为要从提高董事会效率，设置独立财务顾问报告制度与完善 公司的内部审计等方面来改善 市公司关联交易信息披露环境。 本文欲通过 述的种种分析说明，来增强人们对关联方交易信息披露的重视。 但受现有资料及其论文篇幅的限制，有些内容无法展开。如本文提出的实行大额 关联交易征税制度以及重新设计 市公司 市指标，还存在着 多的不 之处， 由于本文是以规范研究为主，故在今后的研究中，本人会收集更多的资料，进一 步运用实证的方法来检验其可行性。 关键词： 市公司 关联交易信息披露 关联交易税 2 Abstract Related-party transactions are the correlation between the actions of transfer resources, services or obligations, regardless of whether collect the payment or not. According to th