非审计服务与审计失败探析.pdfVIP

要 非审计服务的产生应该早于审计服务，注册会计师审计服务原本就脱胎于专 业会计人员的查帐服务。在注册会计师行业发展的历史长河中，非审计服务始终 占有其中的一席之地，是注册会计师服务市场的一个重要组成部分。审计服务出 现后，非审计服务的内容得以更加丰富，发展也更加迅速。一方面，注册会计师 从审计中获取的大量信息和专业技能为提供非审计服务创造了必要的条件；另一 方面，通过提供非审计服务，注册会计师能够更深地了解客户的公司治理和内部 控制制度、经营运作和交易情况、经营环境和财务结构以及 得事务所内外部各 方面专家的专业技术支持，更准确地把握审计重点和控制弱点，从而能更为有效 地选择恰当的审计程序和方法来以更小的成本 得更佳的审计质量.另外,现在的 注册会计师行业在发展的过程中针对客户的行业和企业性质、产品和服务的特点 以及外部环境和管理复杂性，有意识地吸收了大量其他专业方面的人才和专家， 如工程技术专家、电脑专家、管理专家等，以充实行业发展的后 ，为搞好审计 和非审计服务提供必要的基础. 审计和非审计业务的互动、良性发展促成了行业 收入的稳定，为行业抵御风险、更好地提供服务提供了必要的保障。世界各国在 注册会计师行业长期的发展过程中，从来没有真正地禁止过注册会计师提供非审 计服务，即使是 1929-1933 年资本主义世界最严重的经济危机中各国纷纷采取强 有力的应对策略，如美国 《证券法》、《证券交易法》,都没有禁止CPA 从事非审计 服务。某些国家甚至还在客观上鼓励了注册会计师不断开拓非审计服务领域、提 高非审计服务，如英国1862 年的 《公司法》确定注册会计师为公司法定的破产清 算人，而破产清算就包括了资产评估，资产评估业务就是非审计服务。 然而本世纪初美国 SEC 新独立性规则的出台，引发了一场有关非审计服务与 注册会计师独立性的大 战；被称为 “美国经济上的 9．11 事件”——安然事件 更是将这一争 向了极致。世界各国重新全面审视和修正了会计、审计监管制 度，包括对非审计服务的监管，其中美国国会颁布的 《萨——奥法案》和 SEC 采 取的许多监管措施尤为引人注目。注册会计师行业是怎么啦，怎么一下子冒出了 那么多的审计失败案，而且还在不断地冒出来呢？ 非审计服务与审计独立性和审计质量的关系在我国职业界、学术界也引起了 1 广泛的争论，财政部、中注协、证监会也采取了一些相应的应对措施。导致审计 失败的原因究竟是什么，与非审计服务的提供有没有关系，非审计服务存在和迅 猛发展的理由是什么，是否它们之间真的存在着不可调和的利益冲突，要不要分 业经营以及规避审计失败的各种应对措施等等都是争 中的热点问题。本论文综 合各家各派之言并结合本人的理解、认识和思考试图对这些问题一一作答。 关键词： 非审计服务 业务分拆 利益冲突 规避审计失败 2 Abstract Non-audit Services of the CPA should emerge earlier than Audit Service because Audit Service originated from check-accounts service of vocational accountor .In the development history of the CPA ,Non-audit Services consistently occupys an important place and has been an important component in the CPA s service markets.After Audit Service emerged,the content of Non-audit Services is more abundant and its development rapider .On the one hand,the CPA have the ability of supplying Non-audit Services who have acquired great imformation and professional skil