外商投资企业转移定价治理研究.pdfVIP

要 外商投资企业已成为我国国民经济的重要组成部分，它同国有大 型企业、 民营企业构成了我国当前经济发展的三驾马车。二十多年改革开放进程表明，我 国经济能够持续高速发展，外商投资企业的作用不可低估。随着市场经济改革的 深化，特别是我国成为世界贸易组织中的一员，金融、电信等许多垄断行业将在 短短的几年内向外资开放，预示着外商在我国直接投资的高潮即将来临。 外商投资企业快速发展，而我国配套法规相对滞后，因此带来了一些问题。 外商投资企业利用转移定价向境外转移利润就是其 最为突出的问题之一。跨国 公司总是以利益最大化为原则，受利益的驱动，转移定价问题便与跨国公司相伴 而生，只要有对外直接投资，就避免 了转移定价问题。国外对转移定价的问题 已有几十年的研究，研究成果较多，但研究者几乎都是站在发达国家的立场看问 题，假设条件与我国外商投资企业的实际情况有很大的差距， 能完全照搬其模 型来解决我国外商投资企业的内部转移定价问题。我国是一个发展中国家，既要 创造良好的投资环境，给予外商适当的税收优惠政策以便吸引外资，又要实施适 当的转移定价调整规则保证我国应得利益不受损害。我国遇到的转移定价问题 止是涉及税收流失问题，更为严重的是一些外商投资企业钻我国国有企业改革过 程中产权问题没有得到很好解决的空子，利用转移定价 仅把外方利润转移出境， 而且把中方应得的利润甚至把 方的固定资产部分都转移到国外，造成国有资产 的大量流失。我国治理转移定价的法规相对落后，远未达到成熟标准，而且由于 执法的力度 够，客观上纵容了外商投资企业转移定价的蔓延。因此，运用跨国 公司理论和税收管理理论对转移定价治理问题进行研究， 仅有助于我们对外商 投资企业转移定价的严重性有更深刻的认识，而且对政府制定吸引外资的政策有 直接的参考意义。 本论文的 要内容包括四个部分： 第一章阐释本论文的研究对象和范畴，综述国外学者对转移定价研究的理论 成果。 第二章采用定性和定量相结合的方法，对外商投资企业转移定价的现状、动 机和影响进行研究。首先，对外商投资企业转移的利润作了定量分析，即现状的 实质性描述。跨国公司转移定价资料是密级程度很高的商业机密，要从微观层面 获得外商投资企业转移定价的资料几乎是不可能的，因此，本论文从宏观层面着 手，通过对外商投资企业与内资企业进行比较分析，对外商投资企业利用转移定 1 价转移的利润进行定量估计。其次，对外商投资企业转移定价的动机进行了实证 研究。发现避税不是外商投资企业转移定价的 要动机，其动机可从规避政治风 险、规避汇率风险和侵占中方合资者的利益等方面来解释。再次，对外商投资企 业转移定价的负效应作了定性分析。 管外商投资企业向境外转移利润的动机何 在，对我国经济造成不利影响的事实不可否认。通过本章的讨论，对外商投资企 业转移利润的途径、机理和经济效应有了定量和定性的把握。 第三章对我国现行转移定价法规及其效率进行研究。我国对转移定价法律规 定始于1988 年，深圳市制定并实施 《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易 业务税务管理的暂行办法》。具有全国性意义的法规是 1991 年公布的 《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。现行的 《关联企业间业务往来税务管 理规程 （试行）》是 1998 年公布实施的，还仅仅是试行方案。论文 指出了我国 在转移定价的实践方面与 要发达国家的差距和 足之处，针对具体问题提出了 建议。 第四章根据我国转移定价治理的现状，讨论了WTO 环境下外商投资转移定价 治理的政策选择，提出了三个方面的治理建议。 关键词：外商投资企业 转移定价 治理 对策 2 Abstract The foreign-investment enterprises have become the important component of our economy, it and the state-run enterprises, private enterprises form three carriages of present economic development of our