我国上市公司会计信息失真的研究.pdfVIP

—』 摘要 会计信息失真从来就是企业中普遍存在的一种现象。近年来，国内外涌现出 来的会计信息失真的案例并不少见。在我国，上市公司会计信息失真现象尤为突 出，不仅普遍，而且相当严重。 随着证券市场的快速发展、会计制度与准则的日益完善、法律法规的逐步健 全、监督机制的不断改进等等，上市公司会计信息失真现象确实有所缓和。从会 计事务所历年出具年报审计意见的统计来看，上市公司的会计信息真实性有逐年 提高的趋势，会计信息披露的质量得到很大提高，但这并不容会计信息使用者过 分乐观。因为总体上看，尽管出现会计信息失真现象的公司比例有下降趋势，但 这类公司的绝对数量还是比较大。这说明，会计信息失真程度仍然比较高，会计 信息失真现象仍然比较严重。 正因如此，自证券市场孕育起，许多学者一直都在从不同角度认真分析和研 究上市公司的会计信息失真现象，以找出造成这种现象的原因，并为其进一步提 高会计信息质量而提出抑制或治理会计信息失真现象的对策与措施。他们大多数 是采用定性分析的方法，从公司治理结构、会计制度等方面进行研究。 在前人已有研究成果的基础上，本文试图结合定性与定量分析的方法，研究 我国A股上市公司的会计信息失真现象，归纳会计信息失真的具体原因、制造失 真会计信息的手段、动机及目的，并提出相应的治理措施；同时，运用传统统计 技术与数据挖掘技术，找出公司会计信息失真现象的特点，发现年报中与审计意 见相关的数据指标，找出有利于判断公司会计信息失真与否、识别会计信息失真 程度高低的决策规则，并运用它们对公司2003年年报的审计意见进行了预测。 需要说明的是，文中所谓会计信息失真的公司，主要是指年报被会计事务所 出具非标准无保留审计意见的上市公司。事实上，许多被出具标准无保留意见的 公司也存在会计信息失真现象，文中也有分析。非标准无保留审计意见包括否定 意见、无法表示意见、带解释性说明段保留意见、保留意见、带解释性说明段无 保留意见。 本文分析与研究的三个基本前提为：被出具非标意见，则说明公司存在会计 信息失真现象；失真的会计信息必定会在公司临时公告或定期报告中表现出来； 会计信息失真越严重，公司被出具的审计意见也越差。 本文的组织结构如下： 引言部分介绍了本文的研究背景、目的与方法，并对相关文献进行了综述； 第一部分介绍了会计信息的涵义、基本特征、质量要求及作用； 第二部分从会计信息的真实性的角度对会计信息失真进行界定与分类，并描 述了会计信息失真的危害； 第三部分分析了上市公司会计信息失真的现状、表现、原因，以及上市公司 我国上市公司会计信息失真的研究 制造失真会计信息的手段、动机与目的： 第四部分主要运用传统统计技术与数据挖掘技术分析了上市公司年报中的财 务数据指标与其审计意见之间的关系； 第五部分则从公司治理结构、制度建设、法律法规、会计社会监督、会计队 伍素质等方面提出了治理上市公司会计信息失真的对策与措施。 关键词：上市公司会计信息失真数据挖掘 决策规则 摘要 ————————————————————————————————————————————————————————————————————一 Abstract is a in info珊ationdistortion enterprises．In Accounting alwaysubiquitousproblem distonioninChina recent are a lotofcasesof infbmation vears，therequ