我国社会保险基金管理的审计监督研究.pdfVIP

要 随着社会保障制度改革的深入，我国养老保险和医疗保险分别确立了以社会 统筹账户和个人账户相结合的的部分积累制度，失业保险、工伤保险和生育保险 制度也先后建立，社会保险基金管理的重要性越来越明显。审计作为我国社会保 险基金监管制度的重要部分，其作用不可或缺，其地位不可替代。 在各级政府的重视下，社会保险覆盖面逐步增大，基金规模也日渐壮大。由 于资金保值增值的要求，社会保险基金投资的品种和直接进入资本市场运营增值 的比例也逐步增多，管理过程变得越来越复杂。以前常规的以合规合法性审计为 主要目的的抽样审计已 能满足基金管理的需要，管理层和广大民众对资金的运 营状况的关心使得绩效审计登上舞台。 我国的现状是：社会保障体系尚 健全，社会保险基金管理过程中出现的违 法违纪现象还很多，贪污、挪用 例也时有发生。如何立足现实，找到适合我国 社会保险基金审计的路子十分关键，也十分必要。具体分析已发生的审计 例， 找出问 产生的根本原因，并从中找到整个基金管理中共性的东西，有利于制定 我国社会保险基金审计的策略。 社会保障事业即使在海外起步较早的国家也还远未达到完善的程度，但这些 国家和地区由于有了几十年的发展基础，加之其较前沿的审计技术，使得他们的 社会保障资金审计工作走在了我国的前头。本着实事求是的态度，科学开放的学 风，取彼长，补已短，有利于缩短我国赶上其他国家社会保障资金审计工作水平 的时间。在介绍国外先进经验的同时，透过现象看本质，揭示出新的、符合事物 发展规律的东西为我所用，很有意义。 本文共分五个部分。 第 部分主要介绍审计的 些基本概念以及审计方法的变迁，为全文的展开 作技术铺垫； 第二部分结合我国的社会保险制度简要介绍了我国社会保险基金审计的目 标、主体和客体等重要内容，同时论述了审计作为社会保险基金管理监督制度的 理论依据及其地位； 第三部分在分析比较了两个有代表性的 例，剖析了我国社会保险基金管理 中内部控制问题，说明了内部控制制度在基金管理中的核心地位，并从审计的角 度针对社保基金管理的几个关键控制环节提出了解决措施； 第四部分选择介绍了美国、香港特别行政区和塞浦路斯三个国家和地区的社 会保险基金管理及审计经验，并与我国现行制度作了简单比较，总结了他人的特 1 点，比较得出了我国的差距及需改进的地方； 第五部分在第三、四部分内容分析得出的结论的基础上，提出了为构建较为 先进的社保基金审计体系，我国现阶段及今后一段时间应做的工作及应解决的问 题。为解决我国审计力量薄弱，审计任务重，审计资源严重不足的情况，提出若 干解决措施：具体包括分阶段先后从完善内部控制制度入手，逐步实现制度基础 审计和风险基础审计，以提高审计效率和效果；充分利用社会审计资源，根据社 会保险基金的特性，将能交给社会审计的工作交出，以解决资源的不足和政府审 计部门的膨胀而损失社会效益之间的矛盾。针对社会保险业务繁、数量大的特点， 提出充分利用飞速发展的计算机审计技术和网络技术， 方面有利于提升内部控 制水平，实现日常业务的规范管理， 方面可促进审计技术的提升，及时、准 确发现审计重点风险领域，实现事前、事中、事后、现场和非现场的时空的审计， 提高审计的效率。 随着社会保险基金管理的日趋复杂，审计工作重点逐步从合法性审计向绩效 审计转移符合基金本身发展的规律。 关键词：社会保险基金 审计监督 内部控制 财务审计 绩效审计 2 Abstract With the development of the reform of Chinese social security system, China established partial funding system of old age insurance and medical insurance basing on the joint of public account and personal account. Unemployment insurance, work injur