我国上市公司盈余管理问题探讨.pdfVIP

要 盈余管理是 20 世纪 80 年代中后期兴起的实证会计研究的一个重要领域。一 般认为，盈余管理是旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益 的披露管理。对盈余管理问题开展深入的研究，不仅有助于推动会计理论的发展， 而且 对公认会计原则的制定和会计实务变革，甚至企业的会计行为产生巨大的 影响。 近年来，随着我国证券市场的逐步发展和效率的提高，以及公司财务报告透 明度及利用率的增强，会计盈余信息已成为影响股票价格的一个重要因素。与此 同时，越来越多的政策、法规和契约亦直接或间接地以会计盈余作为考核依据， 这使得会计盈余信息利益攸关，重要性日显突出。在这种情况下，管理人员作为 “真实”盈余信息的知情者，为了达到一定目的而采取的盈余管理行为应运而生， 并已成为目前我国证券市场发展过程中投资者、债权人、证券监管部门、会计准 则制定机构和税务机关等所关注的焦点之一。 本文从我国上市公司的具体情况出发， 述了三个方面的内容：一是对国外 已有的盈余管理研究成果加以认真的总结，结合我国盈余管理的研究成果，归纳 出盈余管理的基本理论，以推动我国研究和发展盈余管理理 ；二是对我国上市 公司盈余管理的现实进行分析，主要是对盈余管理的动因进行具体深入地分析， 并对盈余管理各种各样的技术方法加以识别，以认清盈余管理的真实面目；三是 对盈余管理的经济后果及其影响进行分析，提出如何规范我国上市公司盈余管理 的对策。本文讨论的范围仅限于中国上市公司的盈余管理问题，主要采用规范研 究方法，并尽量利用已有的实证结 予佐证文中观点。本文共分四个部分： 第一部分是引言。主要提出了本文所欲研究的主要问题、研究的动机、所采 用的研究方法及思路和研究的意义。 第二部分是盈余管理的基本理 和计量方法。在这一部分中首先概括了盈余 管理的定义，然后分析在此基础上产生的条件，并详细阐述了盈余管理的三个动 机，最后综述了最新几种盈余管理的计量方法。 第三部分是对我国上市公司盈余管理的现实分析。着重 述会计盈余对我国 上市公司的重要性，并从三个方面重点 述我国上市公司盈余管理的动因以及对 当前最为主要的几种盈余管理手段进行剖析，并从制度背景分析产生盈余管理的 1 经济后果及其影响。 第四部分是规范上市公司盈余管理的对策。针对我国上市公司盈余管理产生 的条件、动机和手段，分别提出相 的治理对策：完善公司治理结构，形成抑制 盈余管理的内部约束机制；强化注册会计师的审计监督；健全和规范会计准则等 会计法规；推进监管的市场化改革，减少诱发盈余管理的政策因素；提高市场参 与者的素质，增强其识别盈余管理的能力。 需要说明的是，本文只对我国上市公司的盈余管理行为作了初步的探索，无 论是研究方法选择 是研究思路上依然存在一些不成熟的地方，因而需要随着未 来证券市场的发展和研究的深入，进一步加以修正和完善。 关键词：上市公司 盈余管理 会计盈余 动机 2 Abstract Earnings management is an important field of positive accounting research rising in the mid- or late-1980s. It is generally acknowledged that earnings management is a kind of disclosure management with purpose of acquiring some private gain through intervening the financial reports course purposefully. Deep research into the issues of earnings management could not only contribute to the development of accounting theories, but also exert great influen