关联方交易披露问题探讨.pdfVIP

要 关联方交易是市场经济尤其是资本市场高度发达的产物。在商品经济发展的 初期，由于企业的产权关系比较单一，组织结构较为简单，企业中很少存在关联 方交易。但自从出现了上市公司之后，由于关联方交易涉及上市公司多元投资主 体、债权人、潜在投资者、潜在债权人、税收 构乃至整个社会公众的利益，上 市公司中关联方交易的行为可能直接或间接影响到他们的利益，人们开始对关联 方交易予以广泛的关注和重视。对此各国纷纷采取措施来规范关联方交易。 随着证券市场的发展，上市公司的不断增多，关联方交易在我国经济活动中 也越来越普遍。据统计 2002 年和 2003 年有一半以上的上市公司发生了关联方交 易。近一两年，关联方交易在我国上市公司中有愈演愈烈之势，交易的数量和金 额都在迅速地增长，并呈现出交易频繁、名目繁多、涉及面广的特点。这在促进 我国上市公司经营发展的同时，也带来许多负面影响。 对关联方交易信息进行充分的披露，提高关联方交易的透明度，不但可以让 信息使用者能将关联方交易与正常的市场交易进行比较，以正确判断关联方交易 对公司财务状况与经营成果的影响，还能够在一定程度上促进关联方交易的规范 化，遏制上市公司利用关联方交易操纵利润的行为。在我国虽然已充分认识到了 关联方交易披露的重要性，并出台了一系列相应的政策与规定来规范关联方交易 披露，但仍存在不足，还需要不断地改革和完善。因此，加强对关联方交易披露 问题的研究，从理论上进一步理清关联方交易披露的 理，以便建立一个健全、 有效的关联方交易披露 制，对规范我国上市公司的关联方交易，提高资本市场 的会计信息质量，在当前是一个迫在眉睫的重大课题。 本文共分五章。 第 0 章引言。包括研究意义、国内外文献综述、研究方法及思路、论文框架 这四个方面的内 。 第 1 章关联方交易披露的基本理论。首先对关联方交易存在的基础及其披露 难点进行 述，然后诠释了 息披露理论，并在此基础上得出应对关联方交易进 行强制性的规范披露。 第 2 章关联方交易作用 理及其披露的规范。本部分首先 述了关联方交易 的作用 理，然后分别 述了国外关联方交易披露的规范、我国关联方交易披露 的规范，并在此基础上比较中外关联方交易披露的规范，得出对我国关联方交易 披露规范的启示。 1 第 3 章我国上市公司关联方交易披露存在的问题及成因。根据上市公司已经 公布的报表中的关联方交易披露的情况总结存在的问题，并对问题的成因进行分 析。 第 4 章规范和完善我国上市公司关联方交易披露的对策。针对第 3 章存在的 问题及其成因，分别从法律法规、独立董事、注册会计师和监管的角度提出完善 我国上市公司关联方交易披露的对策。 关键词：上市公司 关联方关系 关联方交易 披露 2 Abstract The related party transaction is the product of the market economy, in particular of the highly developed capital market. At the beginning of the merchandise economy, the related party transactions seldom existed in the business enterprise due to the sole relation of the ownership and simple organization structure. But since the public company especially the listed company appeared, the public started to give the widespread attention to related party transactions. Because the related party transactions may directly or indirect