我国商业银行会计监督与公司治理结构问题探析.pdfVIP

要 1997 年开始的东南亚金融危机增加了人们对银行业的关注，银行与公司治理 的关系也发生了微妙的变化.危机原因的分析和危机过后的恢复调整，越来越使人 们认识到稳健的银行体系的重要性，而这又与银行的治理结构密切相关，由此银 行业自 的治理问题成为关注的热点。银行不仅是一般公司治理的重要参与力量， 而已成为了公司治理理 应用的对象之一。国际金融监管机构进行了一系列的案 例研究，得出结 ：商业银行薄弱的管理和治理结构会引发储蓄和信贷危机，从 而给政府造成巨大成本，良好的管理和治理结构则会给银行良好的回报。与此同 时，一些发达国家为加强银行监管也推行了一系列完善公司治理结构的举措。如 美联储要求加强商业银行公司治理结构的监管，联邦存款保险公司向商业银行发 布治理结构问题的具体指南，并出版发行了商业银行董事手册；英国金融服务局 对商业银行的高级管理人员制定了任职要求；巴塞尔委员会 是在其颁发的一系 列专题文件中强调了商业银行公司治理结构的重要性，并于1999 年9 月颁发了《加 强银行机构公司治理》的指导性文件，将商业银行公司治理结构问题推到了从未 有过的历史高度。 2004 年我国国务院决定对中国银行和中国建设银行实施股份制改造试点，其 目标是要使国有商业银行走市场化的道路，推进产权制度的改革，推进公司治理 结构的改革，真正把国有商业银行变成现代的商业银行。然而，当前我国商业银 行公司治理结构存在许多缺陷，如国有商业银行存在所有者缺位、管理者激励机 制欠缺、内部人自利行为等问题；股份制商业银行则存在股权结构不合理、董事 会监督、约束作用弱化、内部监督力量薄弱等缺陷。在这种商业银行公司治理结 构下，会计人员舞弊、会计信息失真等现象不可避免。本文认为要解决这些问题， 关键是要调整商业银行股权结构，强化董事会、监事会职能，健全和完善会计监 督体系。这是亟待我们去探索和解决的一个新课题，对于我国商业银行改革具有 十分重大的现实意义。 本文参阅了大量关于会计监督和公司治理结构的理论研究资料，按照《商业银 行公司治理指引》（草案）及会计监督等有关法规的要求，借鉴国际经验并结合我 国银行业的经营环境和公司治理现状，提出完善我国商业银行公司治理结构加强 会计监督的措施。全文共分三章，主要内容总括如下： 第一章，会计监督与公司治理结构的理 分析。主要从会计监督的含义及特 点、理 基础、会计监督的形式、商业银行会计监督的内容以及公司治理结构的 定义、基本内容和商业银行公司治理结构的产生、特殊性及其特征等方面的理 1 分析入手，阐述了会计监督与公司治理结构之间的密切关系。本章认为充分有效 发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律，维持金融市场秩序，而且对提高经 管理水平和经济效益，改善商业银行公司治理都有着举足轻重的作用，通过会 计监督去促进商业银行加强管理并建立和健全现代企业制度。因此，加强会计监 督防止会计舞弊和会计信息失真，是建立和完善商业银行公司治理结构的基础和 前提；而有效的公司治理结构，是保证公司资金安全、完整，保证会计信息真实、 会计监督顺利进行的基本条件。故建立健全公司治理结构才能保证会计控制有效、 才能保证各方面会计监督目标的一致性、促进科学决策和高效经 ；只有从源头 实施会计监督，达到各利益主体之间关系的协调与制衡，才能维护各利益主体的 正当权益，最终实现股东权益最大化。 第二章，目前我国商业银行会计监督与公司治理结构主要存在的问题是：所 有者缺位，责权不明，激励机制欠缺，内部人自利行为；公司治理结构中股权结 构不合理，内部人操纵会计控制，内部监督力量薄弱；稽核工作缺乏科学、合理、 统一的制度和程序，对新的风险点己无法控制；防范金融风险意识及法律意识淡 薄；董事会监督、约束作用弱化，内部会计监督机制不够科学、完善；外部会计 监督作用有限。本章还分别讨论了国有商业银行和股份制商业银行公司治理结构 的缺陷。 第三章，完善我国商业银行公司治理结构加强会计监督的措施。根据前两章的 分析研究，提出以下八个完善我国商业银行公司治理结构加强会计监督的措施： 调整股权结构，提高会计监督 明度；强化董事会、监事会职能，健全会计监督 机制；加快法律体系建设，确保会计监督的实施；培养高素质的会计人才，加强 会计监督力量；发挥社会审计的鉴证作用；强化国家审计监督的权威性；健全完 善激励约束机制，发挥会计监督功效；完善商业银行会计风险防范系统。