中国上市公司审计定价的研究：理论与实证.pdf

内 容 提 要 注册会计师审计是维护资本市场秩序的一种经济监督制度，但注 册会计师审计活动是在市场交易中通过收费的形式完成的，审计收费 决定着注册会计师能否补偿其审计成本，维护其独立的地位，因此， 审计收费与审计质量有着密切的关系。我国目前审计收费情况如何， 怎样合理定价以便使注册会计师审计发挥其应有的作用便是目前急需 解决的问题。 本文运用理论研究与实证分析相结合的方法，探讨了审计收费与 审计质量及注册会计师独立性的关系，并对中国审计收费现状的各个 方面做出分类的描述性统计，然后建立了数学模型，对审计成本和影 响审计定价的因素进行了实证分析。 通过研究，本文得出以下结论：目前中国的审计收费横向看来具 有行业、地区，以及执行审计的事务所类型的差异；纵向比较三年的 收费水平，可以看到：虽然目前中国的审计收费水平平均处于一种较 低的状态，但有逐年上涨的明显趋势；审计定价方面，国内的事务所 越来越关注审计质量与风险的要素，增加了对关键审计事项的投入量。 本文认为，合理的审计定价应该根据审计质量的要求，充分衡量审计 风险因素的影响，确定最低的审计投入成本，在审计成本的基础上确 定审计定价的标准。 3 目 录 前 言 ………………………………………………………………1 一、文献综述 …………………………………………………………5 （一）国外关于审计定价理论及影响审计定价因素的实证研究成果…5 （二）关于初次审计定价中“低价进入”（low-balling ）问题的国外研 究成果 ………………………………………………………6 （三） 中国关于审计收费的理论和实证研究成果 ………………7 二、 审计收费对审计质量及注册会计师独立性的影响 ……………9 （一）审计收费对审计质量的影响 ……………………………………9 （二）审计收费对注册会计师独立性的影响 ………………………11 三、 中国审计收费现状的研究 ……………………………………14 （一）中国审计收费的制定标准和程序 ……………………………14 （二）中国审计收费的现状 …………………………………………15 （三）中美注册会计师审计收费的比较 ……………………………16 四、 实证分析 ……………………………………………………21 （一）审计成本模型的建立 …………………………………………21 （二）影响审计定价的变量 …………………………………………21 （三）样本的采集 ……………………………………………………26 （四）审计收费的描述性统计 …………………………………………27 （五）审计定价影响因素的多元线性回归分析………………………36 （六）实证结果和分析…………………………………………………45 （七） 研究的局限性 ………………………………………………46 结 论 …………………………………………………………47 参 考 文 献 …………………………………………………………49 论 文 摘 要 （中文）…………………………………………………1 论 文 摘 要 （英文）…………………………………………………1 4 前 言 随着上市公司虚假财务报表事件以及会计师事务所审计失败的情 况在国内外不断发生，上市公司的投资者、外部其他利益相关人以及 社会公众开始对会计师事务所的审计质量提出质疑，并开始怀疑上市 公司的管理层及注册会计师的诚信度，怀疑他们之间是否能够真正地 保持独立。那么找到一种衡量和控制审计质量及注册会计师的独立性 的有效方法也就成为审计理论研究的一个重要方向。 独立审计可以看作是一种市场交易活动：上市公司需要注册会计 师出据的审计报告来证明公司财务信息和业绩的真实可信性，以吸引 投资并保持股价的稳定，或是出于其他的经济目的；会计师事务所需 要把自己的审计服务卖给被审计公司，以获得维持其生存和发展的资 金补充。这样，两