谈正确计算应纳税所得额的三大前提.pdfVIP

1 阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 谈正确计算应纳税所得额的三大前提 隋秀娟 毕明波 渊威海职业学院 山东威海 264210 中共山东威海市委党校 山东威海 264211冤 摘要】 《企业所得税法实施条例》对应纳税所得额的确定有一些变化。企业要想正确理 【 相比原企业所得税法，现行的 ， 。 解并计算申报企业所得税 准确计算应纳税所得额是关键所在 】 【关键词 应纳税所得额 税前扣除 税收优惠 准确计算应纳税所得额是正确理解并计算申报企业所得 支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期 ， ， 税的关键。应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额 减 直接扣除；除企业所得税法及实施条例另有规定外 企业实际 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 、费用、税金、损失和其他支出， 。 除不征税收入、 发生的成本 不得重复扣除 亏损后的余额。笔者认为，要正确计算应纳税所得额，首先必 ， ： 根据以上规定 可以归纳出六条支出税前扣除的原则 ： ； 。 须明确以下三点 淤企业所得税收入的形式 于企业所得税支 1援 支出税前实际发生和负担原则 企业支出涉及的种类 ； 。 ， ， 出税前扣除的原则 盂企业所得税资产的计税基础 很多，性质也不一样 虽然都与企业取得收入有关 但是有些 一、明确企业所得税收入的形式 ， 支出可能是企业取得收入之后所支付的 或者并不是由企业 。 ， ， 。例如 1援 收入的货币形式 货币形式的收入 其具体金额是确 直接负担的 对于企业的这类支出是不允许税前扣除的 ： ， 定的。企业取得收入的货币形式包括 淤企业持有的流通中的 企业所得税不是为取得经营收入实际发生的支出 不能作为 ， 。 。 货币，即现金。于企业在银行存放的款项 即银行存款 盂企业 企业的税金在税前扣除 因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取 。 ， 2援 支出税前扣除的相关性原则 相关的支出 是指企业 的款项，即应收账款。榆企业持有的、尚未到期兑现的商业票 实际发生的，能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利 。 ， 据，即应收票据 虞到期日固定、回收金额固定或可根据其他 益流入的支出。比如生产性企业为生