论证券市场审计合谋阻断机制的构建.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 论证券市场审计合谋阻断机制的构建 张文斌 渊浙江商业职业技术学院 杭州 310053冤 】 ， 【摘要 计合谋及由其导致的财务舞弊 已经成为各国证券市场健康发展、投资者利益保护与投资秩序维护的主要 ， 。 障碍之一。本文分析了 计合谋的形成 理 并建立了阻断审计合谋的机制 【关键词】 计合谋 证券市场 会计师事务所 上市公司 近 曝出的一些大公司财务舞弊丑闻，如国内的银广夏、 当上市公司聘请注册会计师提供的财务报告审计等鉴证 黎明股份、蓝田股份等，国外的安然、世通、美国在线、郎讯、默 ， 服务时 被审计公司管理当局与注册会计师的关系发生了完 克制药、 球通讯、施乐等，都牵涉到审计合谋问题。这不仅危 全变化。注册会计师实际上是代表被审计公司的财产所有者 ， ） 。 及到现代资本市场的正常运转与资源的优化配置 而且严重 （股东 对被审计公司管理当局的受托经济责任进行监督 影响了投资者对财务信息、审计公信力、资本市场乃至整个社 由于证券市场股东的流动性，造成一些上市公司在选聘注册 ， 。 ， 会信用体系的信心 侵蚀着市场经济正常投资秩序的基础 会计师时实际委托人缺位 由公司董事会（甚至在一些公司治 2008 由美国次贷危机引发的全球金融危机从 拟经济蔓 理不完善的公司由经理层）代表全体股东具体执行对注册 、生产萎缩、资金紧 ， 延到实体经济，很多上市公司因订单减少 会计师的选聘 扭曲了注册会计师与被审计上市公司管理当 张而财务状况急剧恶化。在这种情况下，一些上市公司进行财 局的关系。对于财务报告审计等鉴证业务，被审计上市公司管 。因此， 。对上市公司财务报 务舞弊的意愿比经济状况好时要强烈得多 在证券市场 理当局并不一定都会有审计合谋的需求 未爆发系列重大财务舞弊案件前，从经济行为学、经济信息 告的审计，主要目的是监督管理当局的受托经济责任的履行 学、博弈论等角度，分析审计各方合谋的动机，找到审计合谋 情况。当上市公司经营情况良好时，上市公司管理当局没有造 ， ， ， ， 的根本原因 对证券市场现行审计制度进行完善 系统地构建 假掩饰的必要 他们更希望外界知道公司的经营业绩 更希望 审计合谋的阻断机制，对根治会计造假，维护资本市场健康发 通过注册会计师的审计，把公司的经营业绩更好地呈现给公 展有着重要的现实意义。 众。所以此时，上市公司管理当局更愿意聘请声誉好的大型会 ： ， 、审计合谋的定性分析 审计合谋的供需分析 计师事务所对公司进行审计 以此来展示管理层的经营水平 。