从税收征管角度看我国税收超GDP增长——基于随机生产前沿模型的实证分析.pdfVIP

2013年第 1期 中 南 财经 政 法 大 学 学报 № ．1．2O13 双月刊 Bimonthly 总第 196期 JOURNAIOFZHONGNAN UNIVERSITY OF ECONOMICSAND IAW Serial№ ．196 从税收征管角度看我国税收超 GDP增长 — — 基于随机生产前沿模型的实证分析 陈 东 刘金 东 (1．山东大学 经济学院，山东 济南 250100；2．上海财经大学 公共经济与管理学院，上海 200433) 摘要 ：本文运用 1997～2010年省级面板数据建立 随机生产前沿模型 ，从税收征管角度进行 了税收全要素生 产率的增长分解 ，研究发现 ，税收超 GDP增长 的管理根源主要来 自技术进步 ；技术效率呈轻微递减趋势，且东部 沿海地 区明显高于中西部 内陆地区，对新技术 的利用率不足是导致 中西部地 区税收征管效率偏低 的重要原 因； 税务人员税收收入弹性逐年下降，甚至在东部地 区出现负数 ，表 明税务机构 “粗放式”的人力投入增长 已不能带 来显著的增税效果 。 关键词 ：税 收征管 ；随机生产前沿模 型 ；税 收全要素生产率；税收增长 ；分税制 ；税收遵从 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号 2013)0l_005907 一 、 引言 “分税制”改革以来 ，我国总体税收弹性系数 (税收增速与 GDP增速之 比)从 1994年的0．59达到 了2010年的 1．78。在探寻税收超 GDP增长的原因时，国内学者多将其归纳为经济因素 、政策 因素 和管理 因素 ]_ ，换言之，税收征管是其中一个重要原因。国内针对税收征管效率的传统研究往往局 限于简单的描述统计方法，一是从投入角度衡量税务机关税收征管成本 ，二是从产出角度衡量征税总 额或者人均征税额等指标 。前者 由于征管成本数据难以获取，使得研究多局 限于个别省一级或者市 一 级的微观单位；后者则缺乏必要 的控制变量 ，没有剔除掉 区域性环境特征 的影响，由于地方政府在 经济水平等方面存在税 收资源禀赋差异，落后地区无论是税 收收入还是人均税 收额都低于富裕地 区 J，因而其结论不具备普遍意义 。 以上的传统研究方法都单纯强调了投入或者产 出，而没有将二者结合起来综合衡量税收征管效 率 。2O世纪 90年代，随着效率分析工具引入国内，国内学者才开始从投入产出角度衡量税收征管效率， 收稿 日期 ：2012一¨一23 基金项 目：教育部人文社科基金项 目“农村 医疗卫生的政府供给效率 ：测度 、评价与分析”(11YJA790008)；山东省 自然科学基金项 目“关于农村 医疗卫生政府供给效率 的实证研 究”(ZR2011GM011)；上海财经大学研 究生创新基金 “我 国税收超 GDP增长的货 币因素研究”(CXJJ一2012-323) 作者简介 ：陈 东(1969一 )，男，浙江杭州人 ，山东大学经济学院教授 ； 刘金东(1986一 )，男，山东济宁人 ，上海财经大学公共经济与管理学院博士生。 59 这类方法主要有两种 ：一是税收努力指数 (taxeffortindex)方法，该方法将实际征管收入与预期税 收 收入之 比作为税收努力程度指标[]，该 比率实际上是征管收入相对最优收入的实现程度，而预期最优 收入则通过线性回归拟合得到，税收努力指数方法最大 的缺陷是将 随机误差全部纳入到了指数 中。 二是生产前沿方法 ，国内学者针对税收征管效率的研究以非参数前沿的数据包络分析 (dataenvelop— mentanalysis，DEA)方法居多 儿 。与参数形式的随机生产前沿方法相 比，DEA 的优点在于运用线 性规划方法 “黑箱式”运算 ，能够处理多产出变量的情形 ，但其缺陷也非常明显：一是不需要指定函数 形式 ，经济学意义偏弱 ；二是和税收努力指数一样 ，