浅析商业银行实施经济效益审计的内容和方法.pdfVIP

浅析商业银行实施经济效益审计 的内容和方法 口沈丽华 f摘 要】近年来，经济效益成为各种经济活动的风向标，在这种时代背景下，我国经济效益审计应运而生，并且成为审计学科发 展到现代审计阶段的重要特征。经济效益审计 已渗透到社会经济生活的各个方面，它改变了传统的内部审计的观念、方 式和 内容。本文从当前商业银行实施经济效益审计的必要性出发，探讨商业银行进行经济效益审计的内容和方法。 关『键词】经济效益审计；商业银行；创新 f中图分类号]F830．33 [文献标识码】A [文章编号 】1006—5024(2009)11—0174—03 f作者简介】沈丽华，江西省高等教育招生办公室副教授 ，研究方向为企业经济管理、财务审计。(江西 南昌330006) 一 、 商业银行实施经济效益审计 的必要性 1．经济体制改革和全球经济一体化的需要。当前 ，我国正面临着国际金融危机的影 响，以吸收公众存款 、发放贷款、办理结算等为主要业务的企业法人商业银行也在如火如荼 地出台相应的经济政策，试图努力来抑制和摆脱这场金融风暴。在以效益性、安全性、流动 性为经营原则的商业银行中开展经济效益审计 ，能充分认识未被利用的人力、物力和财力 资源，不断完善经营管理中的薄弱环节及其内控制度。以尽可能少的劳动 占用和劳动消耗， 挖掘企业内部潜力 ，达到最快、最大的价值增值，提高经济效益，创造更多的社会财富。 2．完善 内部审计体系的需要。一场席卷全球的金融海啸，再次向世人诠释了 “有控则 强，失控则弱，无控则乱”的道理，再次昭示了控制失灵则事业难 以基业常青的教训。大量案 件所反映出来的问题，包括内部监控制约机制不完善、内部管理不善、缺乏风险防范机制、 监管漏洞等。这些教训告诫我们 ，内部审计体系的完善势在必行。深入开展经济效益审计， 能延伸审计范围，扩展审计领域，完善内部审计的内容，全面有效地发挥内部审计经济监 督、经济评价、经济控制的三大职能。经济效益审计不论在审计方法、审计内容上都是一种 创新。经济效益审计是一种建设性的与被审计单位追求 目标相一致的审计。 3．社会有关方面的需要。只有开展经济效益审计，对各企业部门的管理项 目的经济 性、效率性和效果性情况进行审查监督，适当地进行审计公告，才能便于公众了解与监督， 一 定程度上满足董事会 、高级管理层对下级机构监督管理的需要 ，更好地促进企业提高整 体诚信水平和工作成效。 二、商业银行实施经济效益审计 的内容 1．资产业务效益审计。商业银行资产业务是指商业银行资金运用的业务，是银行收入 的主要来源，分为贷款业务和投资业务。 银行贷款亦称银行放款，它是银行的主要资产业务，约占银行资产的70％左右。因此， 对贷款业务的经济效益审计，无疑是整个资产业务审计的重心。银行资产在不发生损失的 帝浅析商业银行实施经济效益审计的内容和方法 情况下应加大迅速变现的流动性能力，贷款对存款的比例是 及风险能力的存贷 比率等。 审查过程中不容忽视的一项重要指标。为此，我们要重点考 目前，我国商业银行存款分为活期存款、通知存款、定期 核以下几个指标：贷款收益率、贷款产值率、贷款销售率、贷 存款和储蓄存款，存款负债的比重高于70％。商业银行