浅谈小企业如何有效实施内部控制.pdfVIP

第3l卷第l2期 煤炭经济研究 Vo1．3l No．12 2011年 12月 CoalEconomicResearch DeC． 2011 浅谈小企业如何有效实施 内部控制 高 树 江 (兖矿集团有限公司 会计事务所，山东 邹城 273500) 摘 要：内部控制是公司治理的关键环节和经营管理的重大举措。文章重点从内部控制 “五大要 素”内涵出发，针对小企业规模小、人员少、企业管理水平相对比较薄弱等特点，从8个方面论述 了小企业有效实施内部控制的要点，具有较好的适用性和可操作性。 关键词i内部控制；小企业；实施 中图分类号：F270 文献标识码：B 2008年5月，国家5部委发布的 《企业 内部控 2 强调风险评估，确定高风险控制环节 制基本规范》 (以下简称 《基本规范》)要求 “小 企业和其他单位可以参照本规范建立和实施内部控 企业每项业务风险控制环节都很多，要区分重 制”。针对小企业规模小、人员少、企业管理水平 点，分别对待。企业应对每项业务涉及的环节进行 相对 比较薄弱 的实际情况 ，如何参照 《基本规 全面梳理，对业务内容及风险的重要性进行识别打 范》，建立合适的内部控制，是小企业保证经营管 分，确定企业的重要事项和高风险领域，建立完善 理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 的管控措施。对非重要的事项和较低风险领域，进 完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战 行恰当的整合 ，采取其他补充措施 ，容忍较低风 略的重要举措。 《基本规范》及其配套指引内容几 险；对重要的事项和高风险领域 ，通过风险降低或 乎涵盖企业的方方面面，照搬照抄、生吞活剥建立 风险承担的应对策略，以减轻可能发生的损失。一 起的内部控制难 以有效实施。笔者认为，小企业要 般小企业的高风险控制环节包括：现金管控；供应 实施有效的内控制度应关注以下几个方面。 商选择；采购验收；销售政策和策略的制定；产品 质量管理；客户信用管理及结算方式的选择；固定 1 重视企业文化。建立诚实守信的经营理念 资产更新改造审批等。 企业文化的内涵非常丰富，包括价值观、经营 3 权衡成本效益，建立简单有效的控制活动 理念、企业精神 以及行为规范等。小企业应首先建 立诚实守信的经营理念。 “人而无信 ，不知其可 小企业人员少、资金少，不可能像大中型企业 也”，企业员工如果不能诚实守信，内部控制就如 那样花费较多的人力、物力建立 比较全面的内部控 纸上谈兵 ，难以实施。 “内部控制应用指引”要求 制制度。小企业建立内部控制注重权衡实施成本与 企业针对各业务环节主要风险点执行有针对性的管 预期效益，以适当的成本实施有效的控制。资金活 控措施 ，缺乏诚实守信的员工，管控措施要么不执 动、采购业务、资产管理、销售业务是大多数小企 行，要么执行不到位， “千里之堤，溃于蚁穴”，一 业都要涉及的业务，应建立较完善的内部控制制 个管控措施执行不到位，整个业务的内部控制就有 度。譬如现金收入业务，由出纳收款 ，记账员登 可能全部失效。如果缺乏诚实守信的经营理念，出