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浅谈企业全面预算管理体系 文0晓娟 (神华包头矿业有限责任公司，内蒙古包头014030) 摘 要：全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，具有全面控制和约束力，它不仅是一种管理制度和控 制方略，更是一种管理理念。本文分析了企业全面预算管理体系。希望本文的研究能为企业全面预算管理体系的建立带来 一 定的启示和作用。 关键词：预算管理；编制；执行 作者简介：刘晓娟(1970一)，女，神华包头矿业有限责任公司经济师，研究方向：财务管理。 中图分类号：F230 文献标识码：A doi：10．3969／j．issn．1672—3309(X)．2013．04．18 文章编号：1672—3309(2013)o4_42一o3 企业全面预算的编制、执行与控制、分析与评价是 内容，这些计划包括 ：业务量计划、科研项 目投资计划、 预算管理最核心的内容，预算的编制是为了完成对预算 修理项 目计划、培训计划、人员计划；对照通用生产经营 目标的分解 ，并逐级下达到各责任中心，形成责任预算； 计划的范围，通用生产经营预算的内容可以圈定为：主 预算的控制是为了监控业务能按照预算的要求执行，确 营业务收入及成本预算、其他业务收入及成本预算、销售 保预算 目标的达成；预算的分析评价是考核预算的完成 费用预算、管理费用预算、人工成本预算、存货预算等。 情况，找 出预算执行差距 ，分析原因，进而修正预算 目 3、投资预算。 标，三者互为呼应，与预算 目标管理一起，共同构成预算 企业在编制投资预算时，必须充分考虑公司的发展 管理的必要循环。 战略、年度 目标，企业的投资政策规定等情况，并重点考 一 、 企业全面预算的编制 虑公司的资金状况，首先对公司预算年度的资本性投资 (一)通用预算的编制 项 目进行统筹规划，详细制定资本性支出、资产处置、股 通用预算是企业为了满足集中管控要求，要求全企 权投资等各项投资计划 ，在投资计划的基础上，再根据 业所有预算责任主体按照相同的管理 口径和标准统一 各项计划的执行进度和对资源的消耗要求(即对资金的 编制的预算。 需求量)，完成投资预算的编制。 1、基础预算数据。 资本性投资项 目一般包括基建项 目、技改项 目、信 企业的预算包括生产经营预算、投资预算、筹资预 息化项 目、资产购置、资产处置、股权投资等，需要制定 算、财务预算等内容，这些预算都会有 自己的基础预算 的投资计划必须考虑各类投资项 目的要求。所以，投资 数据 ，综合起来，基础预算数据包括业务量基础数据、人 计划的内容应该包括基建项 目投资计划、技改项 目投资 员基础数据、投资计划基础数据、人工成本基础数据、财 计划、信息化项 目投资计划、资产购置计划、资产处置计 务历史基础数据五类。 划、股权投资计划等。投资预算要根据投资计划编制，根 2、生产经营预算。 据投资计划的种类，投资预算主要内容包括在建工程预 通常，生产经营涵盖了企业生产、供应、销售、库存 算、资本性支出预算、固定资产预算、无形资产预算、长 等核心的业务，在编制生产经营预算之前，需要充分考 期股权投资预算、金融工具类预算、投资收益预算等。 虑企业在供应、生产、销售和库存管理方面的经营策略， 4、筹资预算。 结合业务部门的管理需求和管控特点，考虑经营 目标的 企业在编制筹资预算前，要充分考虑外部的融资环 要求，由业务部门或计划部门编制各类生产经营计划， 境 、本单位的财务风险状况和融资策略以及企业对下属 根据生产经营计划的结果，由计划部门或财务部门编制 单位筹资担保的制度规定，在充分的风险分析的基础 生产经营预算。 上，考虑企业的资金供给和缺口情况，制定出详细的筹 确定企业要求