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浅析中小企业内部控制问题 口丈 ／李 姗 (山东工商学院会计学院 山东 ·烟台) [提要] 内部控制是实现经营管理 目标、 注的重大问题，是单位可持续发展的物质基 3、相对于大企业而言，管理者文化素质 组织内部经营活动而建立的各职能部门之间 础；其次，能够提高中小企业会计信息质量；再 低。许多企业的管理者未受过正规的专业教 对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方 次，能够促进中小企业有效执行国家法律法 育，企业也未对这些管理者进行管理培训，这 法、程序和措施。我国中小企业发展迅速，但内 规；最后，能促使中小企业提高经营管理效率。 样的管理者即使有全心全意为企业服务的心 控管理不容乐观。本文阐述内部控制对中小企 科学有效的内部控制，能合理地对中小企业内 意，也因他们的能力有限而无法真正的管理好 业的重要性，分析我国中小企业内控存在的主 部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和 企业。 要问题，并在此基础上提出强化我国中小企业 考核，促使中小企业各部门及人员履行职责、 (二)风险评估过程缺失。有关资料表明， 内部控制的具体对策与措施。 明确 目标，保证中小企业的生产经营活动有 绝大部分中小企业主在创业成功后存在“小富 序、高效地进行，从而提高中小企业营运活动 即安”的心态。有一些文化程度不高和思想素 关键词：中小企业；内部控制；措施 的盈利能力和管理效率。 质较低的企业主心无大志，没有想成为大企业 中图分类号：F27 文献标识码：A 二、中小企业内部控制存在的主要问题 家的强烈欲望，导致企业发展到一定程度后就 收录日期：2013年1月24日 相对于大企业而言，虽然我国大多数的中 停滞不前。但是，随着市场经济的发展，中小企 中小企业一般是指资产规模不大、人员不 小企业用它经营方式灵活、组织成本低廉、转 业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多， 多、管理幅度相对较小的企业。它是我国国民 移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的 也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和 经济的重要组成部分，在促进我国国民经济稳 市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，但 财务风险。而中小企业管理者，仅仅关注企业 定增长、解决就业、拉动投资、优化经济结构等 是中小企业中普遍存在着 内部管理薄弱、经济 的现状，对企业未来潜在的风险关注不够，导 方面具有重要作用。内部控制是指单位为了合 效益较差的现象。具体表现在以下几个方面： 致在发展中没有积极建立起有效的风险评估 理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果 (一)控制环境较差。控制环境包括治理职 机制，一旦出现经营风险和财务风险，企业就 以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控 会陷入危机，甚至破产。 其他设计人员设计和执行的政策和程序。构建 制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控 (三)信息系统沟通不畅。信息对企业经营 与完善中小企业内部控制，是社会主义市场经 制环境是实行有效内部控制的基础，中小企业 管理的影响越来越大，甚至有的管理学者把信 济条件下，加强中小企业科学管理、提高企业 不重视内部控制制度的建设，使其不能发挥应 息作为一种生产力来看待。尽管中小企业规模 经济效益的客观要求。内部控制是企业管理的 有的作用。主要表现有： 小，信息流相对小，但仍需要考虑信息企业沟 重要组成部分，对企业生产经营活动进行调节 1、中小企业治理层和管理层的内部控制 通渠道的建立。中小企业中可能存在以下方面 和约束，使经营过程发挥其应有的功能，对企 意识淡薄。中小企业管理层重生产而轻经营管 问题：首先，信息系统与沟通机制不健全。当前 业的整个经营管理活动起着监督控制作用。内 理，认为生产部门是企业的重中之重，创造效 我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完 部控制一般包括控制环境、风险评估过程、信 益才是真正的为企业做贡献。这导致他们对于 善，激励和约束机制弱化，造成部门之间、员工 息系统与沟通、控制活动和控制