企业内部会计控制的局限性与完善内部控制方法探讨.pdfVIP

高祥茹 个人单独从事和隐瞒不合规定的行为提供基本的保证, 为规范公司会计行为,保证资料真实、完整,提高会 计信息质量,企业应建立内部会计控制制度。现代企业 但是,它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门 为适应新业务、新情况、新形式的发展,防范会计风险和 共同作弊行为的发生。例如出纳与会计共同作弊,财产 保管与财产核对人员合伙造假,采购部门与会计部门联 资产安全内部会计制度,是保证企业会计工作有序进行 的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段,下面 合舞弊,审计部门与会计部门合伙舞弊等。可见,再完 备、再严密的内部会计控制措施也不能发挥其应有的作 对内部会计控制的局限性与完善内部控制方法进行一 用。二是受到人为错误的限制,执行人员的粗心大意、判 些探讨。 一 断失误以及对指令的误解等情况都会导致控制失效。 、内部会计控制的局限性 .监督手段相对落后 .控制成本的限制 内部会计控制制度是否能够有效运行在一定程度 现代企业中会计电算化被广泛应用于会计工作中, 上取决于它的运行成本。内部会计控制是按照一定程序 会计监督也采用了 人机并行的监督模式,但大量的工 作要靠手工写成,耗费监督人员的大量时间和精力去复 进行的,而进行这些程序就必须要付出代价发生成本。 核会计业务工作,这种事后监督对会计业务处理过程的 就一般情况而言,内部会计控制越多,其效果就越明显, 合规性和合法性很难评价,监督水平只能停留在查错堵 过于简单的内部会计控制会使经营管理过程出现纰漏, 从而达不到应有的效果。但是在内部会计控制中,如果 漏上,对会计业务的合法性、合规性很难作出判断,对防 控制的环节增多,那么设置的岗位也必然会增加,如设 范会计风险显得力不从心。 二、完善内部会计控制的方法 置控制环节、设置岗位等。这就需要配备更多的人员对 内部会计控制执行情况进行监督,同时也需要运用更好 .对内部会计控制进行定性评价的同时,注重内部 的技术手段。因此,内部会计控制系统运行的成本必然 控制的过程监督 就会增加。而企业的经营者为了取得更高的效益,就极 从工作实践看,对内会计控制的评价主要通过定期 与不定期检查来进行,通过检查对内部控制作出一个好 有可能取消一些内部会计控制的环节,来减少资源的消 与不好的判断。这种方法存在一定的局限性,它注重质 耗。还有一些规模较小的企业,本身的员工数量已经很 有限,就更不可能在内部会计控制的每个环节都设置人 的判断,疏于内部会计控制符合性测试,过分关注结果, 员。这样,内部会计控制制度就不能充分的发挥其作用。 忽略了控制过程。控制过程在内部会计控制中,是十分 .对会计风险防范与控制不够 重要的,任何检查都不能代替,忽略了这个问题,内部控 内部会计控制都要求对会计业务进行事前事中事 制就形同虚设。一个有效的内部会计控制制度应该包括 定性评价和定量评价两个方面。在进行定性评价的同 后控制,从我们工作实践看,大部分都对事后控制很重 视,而对事前与事中控制会计风险防范不够,属于事中 时,进行定量分析。把各项控制指标按照一定的标准予 控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,尤其是有些制度 以量化,持续的量化了的内部控制标准有利于监管者和 明确规定应由会计主管批准或授权办理的业务,有的会 被监管者对内部控制的现状、控制的手段、控制的目的 计主管没有履行或没有完全履行职责,将印章交给经办 以及内部控制的改善程度等有一个深刻的认识,而基于 人员保管,会计主管的交涉就形同虚设。对内部会计控 此的内部控制制度将更具针对性,易于形成监管者和执 制机制运行的监督往往被一般性工作差错的查找和纠 行者的共同合力,保证控制效果。 正所代替,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内部 .明确会计控制目标,完善内部会计控制体系 控制制度执行情况的深入考虑。 目标是控制的前提条件,是促成内部控制的要件, 没有目标就谈不上控制,内部控制应该根据各种情况的 内部会计控制执行人员的素质带来的局限性 变化进行调节。以保持有效的控制状态。企业的会计目 执行人员实际运作水平,一是内部会计控制制度受 标不仅在于追求利润最大化,还要有效防范会计风险, 串通舞弊的限制。不相容职务的分离的确可以为避免一