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对新规范下企业内部控制信息披露的思考 重庆工学院 宋蔚蔚 】 ，然后论述了 【摘要 本文首先介绍了我国内部控制信息披露制度的发展过程 2008年发布的《企业内部控制基本规 、信息披露的“ “ ” 范》在责任主体、强制性内部控制自我评价报告 内省”机制和内部控制中的 双向互动 方面对内部控制信息 披露的要求，最后对未来内部控制信息披露的发展提出了建议。 】 【关键词 内部控制规范 内部控制 信息披露 2008年6月28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保 建立完善的内部控制制度”等，对内部控制信息披露仅仅是一 监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（简称“新 笔带过。 范”），自2009年7月 1 日起先在上市公司范围内施行。这标 2006年，上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了 该规范的实施 深圳证券交易 志着我国内部控制制度建设取得了重大突破。 《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《 将有利于促进我国资本市场的发展，并且为上市公司的内部 所上市公司内部控制指引》，要求上市公司在年报中披露内部 控制信息披露的规范运作提供重要的指导。 控制制度的制定和实施情况，并明确要求公司董事会对内部 一、我国内部控制信息披露制度的发展 控制制度负责，董事会应形成内部控制自我评价报告；注册会 我国虽然在 1986年《会计基础工作规范》中对内部控制 计师在对公司进行年审时，应出具内部控制评价意见；内部控 的内容有所涉及，但真正完整的内部控制定义是在1996年财 制自我评价报告和注册会计师评价意见与公司年度报告同时 —内部控制与审计 政部颁布的《独立审计具体准则第9号—— 对外披露。这两个文件在形式上都是“指引”，即应该是指导性 风险》中提出的，即“内部控制是指被审计单位为了保证业务 的文件，但仔细分析具体条款后可以发现，几乎所有的规定都 活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错 带有强制性。我国上市公司内部控制信息披露从此进入强制 误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的 性披露阶段。 政策和程序。” 二、新规范对内部控制信息披露的要求 2000 年，证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露 。 ，内部控制由谁负 1. 责任主体的变化 从某种意义上说 —商业银行年度报告内容与格式特别 。新规范对公 编报规则第7号—— 责是关系到内部控制能否发挥实效的根本问题 定》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第8号———证 司治理结构中的各个主体在内部控制中的作用分别进行了 券公司年度报告内容与格式特别规定》，要求商业银行、证券 ： ， 定 “董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会对 公司应对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明, 董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导 还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度尤其是风 企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定 险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建 适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常