设计好关键控制点 有效降低税务风险.pdfVIP

财会研究 lFinanceandRecountingResearch 设计好关键控制点 有效降低税务风险 李晓霞 淮安体 育运动学校 223001 摘要 ：企业从事生产经营活动的 目的之一是实现所获取 的利润最大化。利润水平受收入、成本、费用、税金及附 加等因素影响，因此企业为了实现利润最大化 ，除加强对收入、成本、费用的管理和控制外 ，同时也加强对税收的 管理。本文阐述 了税务风险控制的重要性、目标、关键点设计，探讨如何实现企业税务风险内部控制的 目标。 关键词 ：内部控制；关键控制点；税务风险 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规 四 税务风险管理的关键控制点 范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施 内 税务风险管理控制将企业的经营与财务活动分解成多个业 部控制可 以及时发现各种错弊及不法行为，有利于确保资产安 务流程步骤。每个步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容 全、完整，保证经营成果与财务状况真实，可靠，从而不断提高 包括该业务所涉及的部门及其岗位职责、本步骤工作过程描述 经营效率和效果，促进企业实现发展战略。税务风险内部控制 和控制措施等。结合单位经营管理的实际情况可将具体管理控 正是通过企业管理层及员工的共同努力 ，在防范税务风险的基 制分为事前控制、事中控制、事后控制。 础上创造更多的价值。 (一)事前控制 1、设立税务管理机构和岗位。为切实搞好税务风险管理， 一 税务风险控制的现状 应建立健全税务管理部门，并完善相应岗位的设置，配备专职的 经营 、销售 、生产等部门的重要性往往都得到了企业上 税务管理人员，负责税收业务管理工作。如果公司规模较大，应 下的一致认同，但税务管理部门(有些企业 目前还没有设立该部 当设置单独的税收事务部门，与单位所辖的财务部门平级，专门 门，只有相关管理人员)却常常被忽视。即便企业出现了重大的 负责公司相关税收事务管理；公司规模较小的可在财务部门内 税务问题 ，也只是在财务层面上进行解决，很少有企业高层 问 部设置负责税务管理的：[作小组，根据工作需要可在税收事务 津。2009年5月，国家税务总局公布 大企业税务风险管理指引 部门下分设一般税收事项经办岗和税收审核岗、税收优惠政策 (试行) (以下简称 指引 )后，要求企业进行 自查 这次白查 经办事项等岗位 ，并明确各个岗位的职责和权限。税务管理人 的结果显示 ，绝大多数企业都或多或少存在着问题 ，完全没有涉 员岗位调整或调离时，应认真做好业务交接工作，确保工作的连 税 问题的企业并不多。因此加强企业税务风险管理，已不是可 续、完整。同时还应建立相应的内部牵制机制，确保税务管理 有可无的问题，而是非常迫切的现实问题。 的不相容岗位相互分离，并形成相互制约、相互监督的机制，以 防范内部管理风险的产生。 二、税务风险控制的重要性 2、适时监控税务风险。企业应加强对税务风险的适时监 企业税务风险主要包括：一是企业的纳税行为不符合税收 控 ，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅 法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税 ，从而面临补税 、罚 和合理性策划，尽可能实现企业税务管理的零风险。在实施监 款、加收滞纳金、甚至刑事处罚等风险；二是企业经营行为未 控行为的过程中，要根据合理、合法原则审阅纳税事项，合理规 能准确适用税法，没有用足有关优惠政策 ，从而多缴纳了税款 ，