企业降低税务成本的方式分析.pdfVIP

囊蠹 —一一—一一— —JINGJ!GUANZHU眉匠圈 芷业降低棘务成本晌方式分析 文0 管友桥 (衡阳财经工业职业技术学院) 摘要 ：税 务成本是影响企业利润的一 “合法”，完全取决于一 国的国内法律 ，没 3．趋同性。避税较多地受制于税法和 个重要 因素 。企业主 为了获取利 润的最大 有超越国界的法律的统一标准。在一 国为 征管漏洞或缺陷，而这些漏洞则是税务 当 值 ，在经营成本较难找到降低 空间后 ，就 非法 的事 ，也许 到 另一 国却成 了合法 的 局 当初始料不及的 ，也是在 未来的立法和 把主要 的 目光转 向降低税务成本，即在不 事。因此 ，离开 了各国的具体法律 ，很难 征管中要加以克服的；相反，节税则是立 违法的前提下通过避税与节税等形式来减 从一个超脱 的 国际观 点来判 断哪一项 交 法者和税收征管者希望纳税义务人去做 轻 自己的税 负，这种 纳税筹划无论从宏观 易、哪一项业务 、哪一种情况是非法的 。 的 ，纳税 义务人的节税 行为 几乎完全在税 还是微 观上均有积极 的意义 。 2．高收益性 。避税是一种非违法行为， 务 当局的预料之 中和期望之 中。 关键词：降低 ；税务成本；方式 它一定能给纳税 人带来极大的经济效益 ， 4．调整性。节税的关键是享受税收优 企业从事生产经营的 目的就是获取利 并且与违法行为的偷税的风险性极不相同， 惠政策 ，为此 ，纳税义务人要能灵活应变， 润的最大值。利润的高低是受收入与成本决 避税基本上可以说极低风险或无风险。 有敏锐的洞察力 ，想方设法通过经营决策 定的制约，而成本主要是由生产成本与税务 3．策划性 。由于避税涉及企业生产经 的调整达到享受税收优惠的条件。 成本构成。生产成本降低的对面就可能是管 营的各个方面 ，况且现行的税法制度和征 避税和节税其实是一个问题的两个方 理成本与技术成本的提高，且在一定时期达 管水平也在不断提高，因此要做好非违法 面 ，节税是从纳税人角度进行的界定，侧 到一定程度后较难找到降低空间，继而投资 的避税，一定要有策划意识 。首先 ，要了 重点在于减轻税收负担 ；而避税则是从政 者与经营者就把主要的 目光转向降低税务成 解税法，尊重税法；其次，要了解税法的漏 府角度定义，侧重点在于 回避纳税义务 。 本 ，将其作为重要的渠道来开辟。 洞或缺 陷及征管中的漏洞 ；再次 ，要对 自 由于征纳双方立场不同，纳税人从个体利 一 、 降低税务成本的中性形式 己的企业经营进行妥善安排 ，使之符合避 益最大化 出发 ，在降低税收成本 (包括税 降低税务成本的中性形式是指纳税义 税的要求；最后，要精通财务会计知识和其 收负担和违法造成的税收处罚)而进行筹 务人通过精心安排 ，利用税法的漏洞或缺 他法律知识 ，才不致于将避税变成 了逃税。 划的过程 中会尽量利用现行税法 ，当然不 陷，规避或减轻其税收负担的非违法、不能 受经济利益的驱动 ，一些经营者铤而 排斥钻法律漏洞 ；而税 务当局为保证 国家 受法律制裁的行为。从本质上看，它既不合 走险采取 了降低税务成本的偷税等非法形 财政收入 ，贯彻立法精神 ，必然反对纳税 法 ，亦不违法，而是处于合法与违法之间的 式。偷税 ，即逃税或称税收欺诈 ，国际财 人避税的行为。但这种反对仅限于道义上 状态，即 “非违法”，通常称其为 “避税”。 政文献局 国际税收辞汇》上的解释为 “偷 的谴 责。只要没有通过 法定程 序完善税 避税行为产生 的直接后果是减轻 了纳 说一词指的是以非法手段 逃避 税收负担 ， 法，就不能禁止纳税人在利益驱动下开展 税义务人的税收负担 ，使其获得 了更多的 即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳 的税 此类活动 。因此可以说 ，对节税和避税的 可支配收入，国家税收收入减少 ，将导致 收。偷税可能采取 匿报应税所得或应税交 严格 区分 ，仅仅是体现 了一方当事人即政 国民收入的再分配。纳税人有权依据法律 易