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财税广 浅谈中小企业内控制度管理存在的问题及对策 杨 智 辽宁省消防局 摘要：内控制度管理是企 管理的重点环节。如何在新形势下落实好内控管理制度，提高执行力，是企业管理的一 项重要任务。 近年来，随着社会经济的全面发展，企业财务核算和监督 主观上认为单位经费收支量小，出不了大问题。有的单位虽然 任务不断增加，对内控制度管理的嘎求也越来越高。但在实际 核对了账 目，但也只限于账账相符，对于库存现金、外欠款、 工作中，由于个别人员责任心不强，业务学习不够 以及部分企 实物资产等重点环节监管不及时、不到位。 业单位领导对 内控制度不够重视、相关监管部门疏于管理等原 三．强化内控制度管理的建议 因，导致中小企业内控制度管理出现漏洞 ，影响了企业效益的 1．在严抓细节上下功夫，全面牵引内控管理制度落实。规 提高。结合实际，笔者对中小企业 内控管理存在 问题的表现及 范程序是基础，基础不牢，地动山摇。在 内控管理中，要严格 原因进行了深入分析，提出了加强和改进工作的建议。 落实基本管理制度，一是对照标准全面落实。在做好内控管理 一 、 企业内部控制管理存在问题 制度学习的基础上 ，坚持全面规范，做到每个环节都在制度的 1．职责分工不明确。部分企业有关经济业务的处理和管理 制约下正常运行，特别是科学业务处理步骤、健全记录复核制度、 未能按照明确的职责分工，经过若F职能部门和有关人员流程 明确审批权限、严格凭证流程控制，落实资金和实物监管措施等， 审批 ，若干职能 由一人包办，相互联系、相互牵制的控制体系 既是内控制度管理的有效方法，也是企业战略执行力的具体体 没有形成。一旦出现某个环节出现问题，无法落实部门和有关 现，必须坚持经常，不折不扣落实到位。二是抓住数据认真审核。 责任人的责任。个别企业高层或部rJ领导 “一言堂”现象严重， 基本需求数字和市场信息是中小企业决策层必须掌握的第一手 属下人员未能起到应有的监督控制作用 。 素材，财务人员要采取对账、倒查、核查、问询等方法，一笔 2．不相容职务的分工控制管理不够规范。主要表现在 以下 一 笔资金审核，确保成本费用支出的真实性。三是规范票据和 几个方面：一是对不相容职务的定位有偏差，如授权某项业务 审批。在本单位范围内对内控制度所需的票据和审批环节加以 和执行该业务未分离，财务的保管和记录同属一人 ，实物验收 统一 ，确保各个环节有据可查。 环节缺失等。二是部分单位未对内控制度进行经常性的检查完 2．在多头联动上下功夫，强势推动内控管理制度落实。一 善。不联系实际和 自身业务特点，照搬照抄其他企业经验做法， 是加强业务部门的联动。加强财务、销售、材料等部门的联系， 制度制定后执行力度不够，且未随时随机经常性检查督促，导 及时通报工作动态，畅通信息沟通渠道，掌握监督重点。二是 致 内控制度的有效性大打折扣。 加强组织和员工的联动。增强下属各级组织和员工的参与意识， 3．业务处理程序不科学。主要表现在以下几个方面 ：一是 充分发挥其主观能动性。三是加强科技手段与传统手段的联动 业务处理步骤划分不清晰。不同部rJ之间业务处理衔接不顺畅， 性。充分利用计算机和实时监控等手段 ，切实掌控物资和资金 经济业务偏离 目标时反应不迅速，存在推诿现氦 二是个别复核、 的流向，提前介入，及时跟踪。同时，利用现有网络优势 ，对 核对记录不完整，账物、账账之间存在差别；三是审批权限不 电子台账随机检查、计算、审查，降低监管成本，提高效率。 明确，尤其是非 日常业务处理的层次和授权不一致，规律性和 3．在狠抓责任上下功夫，有力推动内控管理制度落实。责 顺序性不明晰。 任制的落实，是强化内控管理的重要手段。一是健全分工负责 二、存在问题的原因 制度。细化 内控管理内容，着力明确经手人、实物验收人、审 1．队伍建设不过硬。由于企业财务人员多为临时外聘，