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第30卷 第24期 科 技 进 步 与 对 策 VO1．3ONO．24 2O13年12B Science TechnologyProgressandPolicy Dec．2O13 从国际比较看我国研发税收激励政策的特征与问题 孙 莹 ，顾 晓敏 (东华大学 旭 日工商管理学院，上海 200051) 摘 要：越来越多的国家将税收激励引入企业研发活动 ，同时许 多国家也在修订 已有的研发税收激励措 施。梳理 了英、美、日、新等4国的现行政策，并从税种、对象、环节、方式 4个方面对我 国政策进行统计分 析，通过 国际比较指 出其存在的问题与不足，进而提 出完善我国税收激励政策的建议 。 关键词 ：税收激励政策 ；研发政 策 ；国际比较 DOI：10．6049／kjjbydc．2013010805 中图分类号 ：F124．3 文献标识码：A 文章编号 ：1001—7348(2013)24—0143—05 活动：①购买或租赁 PIC 自动化设备；②培训员工；③ 1 主要 OECD国家研发税收激励政策 获得知识产权 ；④登记专利、商标、设计和植物新品种 ； ⑤研究与开发活动 ；⑥对 已批准的设计方案投资。 研究与开发 (R ．D)活动在企业创新过程 中具有重 其特点是在复杂的多层体系下为企业提供加计扣 要的战略地位。R D投入 的高风险性和不确定性 以 除。具体包括 ：①400 的税收减免或补贴。前述 6项 及 R＆D成果 的溢 出效应会提高企业 R D投入 的成 活动每个纳税年度不超过 400000美元的合格费用可 本和风险，使得企业 R D投资市场失灵口]。因此，企 享受 400 的税收减免或补贴 ，超 出400000美元 的部 业 的研发活动客观上需要政府 的政策支持 。税收激励 分可 100 税收扣除 (在新加坡发生的合格研发费用， 由于更倾 向于利用企业和市场的力量，具有普惠性 ，因 超 出400000美元 的部分可 150 扣除)；②现金转换选 而被世界各国政府普遍采用 ]。目前，越来越多的国家 择权 。为了鼓励可能受制于资金限制的小型成长型企 开始实施研发税收激励政策 ，优惠幅度也大幅上升 ，许 业创新并提升生产力 ，企业可选择将 PIC税收抵免转 多国家对企业研发 的间接投入规模 已超过直接投人规 换为现金补贴 。其 中，2O11年和 2012年 的转换 比例为 模 。 3O ，2013—2015年该转换 比例提升至 6O 。 OECD的 《科学、技术与产业计分榜 2011》显示 ， 1．2 日本研发税收激励政策 OECD成员国中实施研发税收激励政策 的国家 已从 日本 目前执行 的研发税收抵免政策 出 自2008年 1995年 的 12个提升至 目前 的26个 。各 国从本 国的特