商业银行内部控制评价模型设计——基于中国农业银行总行的案例研究.pdfVIP

湖北社会科学 2013年第 1期 商业银行内部控制评价模型设计 基于中国农业银行总行的案例研究 谢合亮，范嘉毅，朱平安 (防灾科技学院 经济管理系，北京 101201) 摘要 ：如何量化内部控制评价指标一直是企业完善 内控体系的主要难点．从实践经验来看，运用运筹学知识来 构建企业内部控制系统评价的数学模型，无疑是最佳选择。文章利用模糊层次分析~-(FAHP)建立了商业银行内部 控制评价模型，并对中国农业银行总行某部门进行 了内控评价 ，以此检验中国农业银行该部 门内部控制效果，并作 为该部门内控改进的重要参考。研究结果表明，模糊层次分析法是量化我国商业银行内部控制评价指标的有效工 具。 关键词：商业银行；内部控制；模糊层次分析法 中图分类号：F830．2 文献标识码：A 文章编号：1003—8477(2013)O1—0096—03 一 、 引言 如何对商业银行内部控制进行评价一直是银行管理人 商业银行内控评价是指对商业银行内部的经营管理活 员和审计人员面临的巨大难题。虽然进行商业银行内部控制 动进行测试和评判，通过研究评价结果，减少银行经营的风 研究的学者非常多，但从大量的研究文献来看 ，商业银行内 险，提高银行管理水平。由于银行系统是金融市场融资的主 部控制评价大多为定性评价模型，定量评价模型非常少。李 要渠道，巨大的资金流动往往带来巨大的风险。1995年巴林 玉霜 (2000)尝试利用层次分析法(AHP)对是石家庄5家城 银行因为内部员工擅 自从事期货交易带来的巨额亏损而破 市商业银行支行进行内控评价。并认为AHP比传统简单加 产。2005年法国兴业银行由于一名员工私下越权投资金融 权法要科学很多。3[](p37-43)虞伟健 (2011)建立了模糊数学综合 衍生品，最终导致71．6亿美元的巨额亏损：[1](p269)2005年中国 评价模型，并对某银行国际业务部 门进行内控评价 ．他认 银行哈尔滨河松支行原行长高山诈骗该行资金9．39亿元． 为虽然模糊数学模型能克服现有的商业银行 内部控制评 震惊全国。从近数十年全球数次银行危机案例中可以看出。 价的随意性 ，但在专家打分方面却仍然存在无法克服的主 这些案件的发生都是因为银行自身内控制度的缺失。因此， 观性。4[l(p“ )王立勇(2005)通过建立可靠性数学模型来进行 加强内部控制评价在商业银行经营管理 中的重要性已得到 企业 内部控制体系评价，该方法虽然也解决了指标权重量化 业界的共识。近年来，很多国内商业银行在借鉴美国的研究 的问题，但过于复杂和抽象，在实践中执行起来非常困难。因 成果的同时，以COSO内部控制 5要素为基础建立了内部控 此，大量的学者都把研究方向转向更加简单实用的数学方 制评价的整体框架，并正在逐渐完善商业银行的内控评价体 法。随着研究的深入，许多学者发现，相对于层次分析法和其 系。tz]p(36”中国银监会于2005年颁布了 商《业银行内部控制评 他数学方法 ，模糊层次分析法在指标权重设计方面更科学有 价试行办法》并于2006年通过了 商《业银行内部控制指引》， 效。张吉军(2000)认为模糊层次分析法比层次分析法在权重 为我国商业银行内部控制评价的实践起到了重要的推动作 计算方面更加科学。5[](p38-42)兰继斌(2006)提出了一种如何利 用 用模糊层次分析法确定权重的新方法。樊治平(2001)对模糊 作者简介 ：谢合亮(1981一)，男，防灾科技学院经济管理系讲师。范嘉毅(1983一)，女，防灾科技学院经济管理系讲师。朱 平安 (1979一)，男，首都经济贸易大学金融学博士研究生，防灾科技学院经济管理系讲师。 基金项目：中央高校基本科研业务费专项资金(zY2012O214)。 · 96 · 层次分析法中判断矩阵的一致性问题进行了深入分析 ，并提 将专家们所给出的结果汇总，并求得加权平均数 ，通过层次 出了一致性检验的新