企业集团内部管理控制模式的理论探讨.pdfVIP

部管理控制模式的理论探讨 ■／冯 华 摘 要：文章对企业集团内部管理控制模式的内涵进行 集团内部管理控制与单体企业内部管理控制的不同之处在 了分析，并沿着权力配置和交易费用两条理论路线系统地总 于前者的主要目标是实现集团公司总体利益的最大化，而实 结了传统的企业集团内部管理控制模式理论．并以此为基础 现集团公司总体利益最大化的重要一环就是通过集团公司 分析出两条理论路线的分歧和融合。 的内部管理控制实现集团整体的协同效应。企业集团是一个 关键词：企业集团 传统内部管理控制模式 网络控制 企业联合体，内有多个法人主体，研究企业集团的内部管理 模式 控制实际上是将企业集团作为一个整体进行研究。基于上述 企业集团是以资本为主要纽带，通过持股和控股等方式 分析．本文借鉴了前人的研究，将企业集团的管理控制模式 紧密连接、协调行动的企业联合体。根据这一界定，企业集团 界定为企业集团母公司对子公司的具体管理方式或是集团 既包括企业间相互持股的财团型企业集团，也包括主要由母 总部处理和下属公司关系的范式。 公司对子公司的单向持股形成的母子关系型企业集团。从 目 二、传统的企业集团内部管理控制模式理论 前的实际情况看．我国的企业集团主要表现为后者，即母子 企业集团内部管理控制问题管理学和经济学都在研究， 关系型的企业集团。基于上述考虑，本文所研究的企业集团 由于研究视角和侧重点不同，两个学科领域根据不同的理论 特指主要由单向持股关系形成的母子型企业集团。 基础分别形成了不同的分析范式。其中管理学领域对这一问 一 、 企业集团内部管理控制模式 题的研究以组织理论中的权力配置理论为基础，经济学领域 企业集团是若干单体企业的联合体，包括内部管理控制 对这一问题的研究以新制度经济学中的交易费用理论为基 理论在内的诸多企业集团管理理论和实践都是建立在单体企 础。国内外学者围绕着两条理论路线对企业集团内部管理控 业的相关理论和实践基础之上的。美国会计师协会审计程序 制问题分别进行了大量的研究。下面将分别沿着这两条路线 委员会最早对内部控制做出正式界定，指出内部控制是企业 对集团公司内部管理控制模式的研究进行系统性回顾，并以 为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性， 此为基础讨论两条理论路线的分歧和融合。 提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所 (一)基于权力配置的集团公司内部管理控制模式 设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和 组织设计的一个重要内容就是组织的权力配置，企业集 措施。在此基础上，美国准则委员会(ASB)T1972@提出了一 团作为一种特殊的组织形态，其内部各个主体既有一定的整 个被广泛接受的内部管理控制定义：内部管理控制包括但不 体性，又具有很强的独立倾向，也正是由于集团公司的这种 限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程 结构特征，权力的配置问题在很多情况下成为制约集团公司 有关的程序及其记录，这种授权活动是管理部门的职责，它直 发展的关键问题。企业集团内部管理控制是其组织内部权力 接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进 配置的集中体现，根据决策权力在企业集团内部不同主体之 行会计控制的起点。美国准则委员会对内部管理控制所做的 间的分配情况，可以将其权力配置状态初步划分为集权、分 这个界定是本文研究企业集团管理控制模式的基础和出发 权和集分权相结合三种，其中集权是指决策权在组织系统中 点。 较高层次上一定程度的集中，分权则是指决策权在组织系