中国个人所得税自行纳税申报问题研究.pdf

内容提要 近年来，随着我国经济的持续发展，人民收入水平的不断提高，个人所 得税逐渐成为我国增长速度最快的一个税种，也是最具活力和社会影响的一 个税种。自开征以来，个人所得税较好地发挥了为国家财政聚财和调节收入 分配的作用。但是，随着我国现阶段社会经济的高速发展，居民收入不断提 高，以及收入分配差距的日益扩大，作为国家主体税种之一的个人所得税已 不能适应当今社会发展的需要。由于诸多因素的影响，我国个人所得税应有 的功能远未得到充分发挥，迫切需要对个人所得税法及征收管理进行修改和 完善。 2005年，全国人大常委会和国务院分别对个人所得税法及其实施条例进 行了修订。修订后的个人所得税法及实施条例对满足年所得12万元以上等五 种情况的纳税人设定了自行纳税申报的法定义务。2006年11月8日，国家税 务总局出台了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，它不仅从制度上保 证了将新的个人所得税法有关扩大自行纳税申报范围的规定落到实处，而且 对提高纳税人的税法遵从度，更好地发挥个人所得税调节高收入的职能作用， 提高个人所得税管理水平具有重要意义。但是，从此次改革的进展状况来看， 这次实施的个人所得税自行纳税申报可谓步履维艰，遇到了许多不易跨越的 难题。本文从此次改革的现状及存在的问题出发，借鉴国外经验，试探性地 提出对完善个人所得税自行纳税申报制度的政策建议，以提高我国个人所得 税的税收征管水平。 本文从纳税申报的基本理论入手，结合纳税人遵从行为理论和税收管理 效益理论，分析了纳税申报主体的选择依据，在此基础上阐述了我国个人所 得税自行纳税申报的法律规定，以及2007年我国个人所得税自行纳税申报的 实施状况，由此提出我国个人所得税自行纳税申报存在的问题和整改措施。 文章分为四个部分： 第一部分：我国个人所得税纳税申报的一般性分析。该部分阐述了纳税 申报、纳税人遵从行为和税收管理效益的基本理论，分析了纳税申报主体的 选择依据。 第二部分：我国个人所得税自行纳税申报执行情况及成因分析。该部分 介绍了我国2007年个人所得税自行纳税申报的执行情况，分析了执行情况的 形成原因，概括出我国个人所得税自行纳税申报中存在的问题。 第三部分和第四部分：这两部分是全文的核心部分。 第三部分，强化个人所得税自行纳税申报管理。该部分从完善法律制度 和加强税收征管手段的角度，提出了完善个人所得税自行纳税申报管理的建 议。 第四部分，构建个人所得税自行纳税申报的配套措施。从个人所得税自 行纳税申报配套措施的角度提出政策建议，包括完善税收制度、强化税收征 管以及构建适合纳税入自行申报的税收环境等。 关键词：纳税申报，个人所得税，自行纳税申报 Ⅱ Abstract the of income steadydevelopmenteconomy,people’skeeps Nowadays，with andIndividualIncomeTax ata has increasing goesIlp rapidspc野d,wMch social the influencedour life IncomeTax beginningyear,Individual de印ly．From an rolein revenueand income playsimportantcollectinggovernment adjusting ofIndividualIncomeTaxandits distribution．However,thedisad